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補繳以前年度增值稅會計分錄
計提
（1)提取時：借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-評估補稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
滯納金及罰款
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
注：滯納金及罰款不能在稅前扣除，年終要進行納稅調(diào)整。
上交時
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-評估補稅
貸：銀行存款
補繳城建稅及教育費附加
（1)提取時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費附加
貸：其他應(yīng)交款—地方教育費附加
貸：其他應(yīng)交款—水利建設(shè)基金
（2）結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（2）上繳
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費附加
其他應(yīng)交款—地方教育費附加
其他應(yīng)交款—水利建設(shè)基金
貸：或銀行存款
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