出口退稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 

第一節(jié) 出口貨物退（免）稅的貨物范圍 
一、出口貨物退（免）稅的必要條件： 
1、出口貨物退（免）稅，特指對(duì)出口貨物的增值稅和消費(fèi)稅的退還或免征； 
2、出口貨物必須報(bào)關(guān)離境； 
3、在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售帳務(wù)處理； 
4、收匯并已經(jīng)外管局核銷(xiāo)。（特殊規(guī)定除外） 

第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的認(rèn)定 
按規(guī)定，從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶(hù)號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。 
一、 認(rèn)定所需資料： 
1、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件A4 
2、國(guó)稅稅務(wù)登記附本原件及復(fù)印件A4 
3、增值稅一般納稅人批復(fù)原件及復(fù)印件A4 
4、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼證書(shū)原件及復(fù)印件A4 
5、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照附本原件及復(fù)印件A4 
6、銀行基本帳戶(hù)號(hào)碼本原件及復(fù)印件A4 
二、認(rèn)定的內(nèi)容 
《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》應(yīng)按要求將有關(guān)項(xiàng)目認(rèn)真填寫(xiě)。 
企業(yè)名稱(chēng)。應(yīng)按出口企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件登記的企業(yè)名稱(chēng)填寫(xiě)。 
企業(yè)所在地址、郵編、電話(huà)及傳真電話(huà)、電子信箱。 
企業(yè)的海關(guān)代碼。即企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼。 
企業(yè)的納稅登記證號(hào)。15位 
注冊(cè)類(lèi)型：稅務(wù)登記證上注明的注冊(cè)類(lèi)型。 
預(yù)算級(jí)次：分為中央、市屬、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等。 
行業(yè)歸屬。共11類(lèi)。（1）糧油食品；（2）土畜產(chǎn)品；（3）紡織服裝；（4）醫(yī)藥保??；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產(chǎn)；（7）機(jī)電產(chǎn)品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。 
隸屬關(guān)系：分為中央、市屬、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、其他。 
經(jīng)營(yíng)者類(lèi)型：稅務(wù)登記證上注明的經(jīng)營(yíng)方式。如：制造、批發(fā)零售等。 
企業(yè)的基本情況。主要是工商行政管理部門(mén)予以登記的情況；企業(yè)的資金構(gòu)成、開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)；企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員情況；對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表編號(hào)、經(jīng)營(yíng)方式；主管外匯管理局。 
出口退稅方法的選擇和認(rèn)定以及采用何種申報(bào)錄入方式，集中錄入或分散錄入。 
《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫(xiě)的任何事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)于變更之日起30日內(nèi)持有關(guān)證明文件、原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》等資料。向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。 
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止事項(xiàng)的，須在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，申報(bào)辦理退稅注銷(xiāo)認(rèn)定。如需辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)持原批準(zhǔn)的認(rèn)定表及有關(guān)證明向主管出口退稅的稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)接到申請(qǐng)后應(yīng)對(duì)企業(yè)的出口貨物退（免）稅款進(jìn)行清算，對(duì)已退（免）稅款多退少補(bǔ)后，及時(shí)辦理注銷(xiāo)出口退稅認(rèn)定手續(xù)。 
《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》到北京市國(guó)稅網(wǎng)（附注3）下載中心下載由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者經(jīng)辦人員按照要求自行用鋼筆如實(shí)填寫(xiě)或打印，一式二份，加蓋企業(yè)公章后報(bào)送主管其退稅的稅務(wù)部門(mén)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，一份由區(qū)縣國(guó)稅局退稅部門(mén)保管，一份退出口企業(yè)留存。 

第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的申報(bào)期限 
退稅申報(bào)期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅的時(shí)間要求。 
1、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理后，填報(bào)出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 
2、生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)且于財(cái)務(wù)作銷(xiāo)后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），持有關(guān)憑證再向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵退稅。免、抵退稅申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)所在月份的免、抵退稅申報(bào)期內(nèi)。 
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未在規(guī)定期限（報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)）申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)的，如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免抵退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。 
3、對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù) 
4、增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在貨物報(bào)關(guān)出口且于財(cái)務(wù)作銷(xiāo)后，在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。 
5、申報(bào)期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期滿(mǎn)的次日為期限的最后1日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上休息日的，按休假天數(shù)順延。