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出納工作流程 出納的工作： 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。 二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負責保管財務章。 四、負責報銷差旅費的工作。 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 五、員工工資的發(fā)放。 出納工作細則： 工作事項及審驗等程序 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付 1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?/SPAN> 若收到假幣予以沒收，由責任人負責。 2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。 多付或少付金額，由責任人負責。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 不得“坐支”。 4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符 做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。 若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結報單。 3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務章平時由出納保管。 每日下班后賬務章交總經(jīng)理處。 報銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報銷。 3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 若有，應分開貼。 4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。 若超過，應重填。 5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。 6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 出納員三字經(jīng) 出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當面點；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔風險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。 長短款，不用亂；平下心，細查點。 借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。 庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠。 現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。
如何做出納工作之三 ——日常事務處理 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理
怎樣進行銀行存款日記帳的核對
調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。
如何做出納工作》之一 支票結算
什么是支票結算?支票結算有什么特點?
支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務的銀行或其他金融機構，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉帳支票3種?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人；轉帳支票只能用于轉帳，它適用于存款人給同一城市范圍內(nèi)的收款單位劃轉款項，以辦理商品交易、勞務供應、清償債務和其他往來款項結算；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉帳。但在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。 支票結算的特點概括起來說就是簡便、靈活、迅速和可靠。所謂簡便，是指使用支票辦理結算手續(xù)簡便，只要付款人在銀行有足夠的存款，它就可以簽發(fā)支票給收款人，銀行憑支票就可以辦理款項的劃撥或現(xiàn)金的支付。所謂靈活，是指按照規(guī)定，支票可以由付款人向收款人簽發(fā)以直接辦理結算，也可以由付款人出票委托銀行主動付款給收款人，另外轉帳支票在指定的城市中還可以背書轉讓。所謂迅速，是指使用支票辦理結算，收款人將轉帳支票和進帳單送交銀行，一般當天或次日即可入帳，而使用現(xiàn)金支票當時即可取得現(xiàn)金。所謂可靠，是指銀行嚴禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)才能簽發(fā)支票，因而收款人憑支票就能取得款項，一般是不存在得不到正常支付的情況的。 支票結算有哪些基本規(guī)定？ （1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立帳戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊、學校、個體經(jīng)濟戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。 （2）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉帳支票還允許背書轉讓，背書轉讓必須連續(xù)。 （3）支票金額起點為100元。 （4）支票的付款有效期為五天(背書轉讓地區(qū)的轉帳支票有效期為十天)，從簽發(fā)的次日算起，遇例假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。 （5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機）認真填寫；支票大小寫金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印簽之一證明。 簽發(fā)缺印鑒或錯賬號的支票及簽發(fā)的支票印鑒不符、賬號戶名不符、密碼號不符的，銀行處百分之五但不低于1000元的罰款。 （6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書，同時，收款單位到簽發(fā)單位開戶銀行支取現(xiàn)金，應按銀行規(guī)定交驗有關證件。 （7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票?？疹^支票是指簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰。對于簽發(fā)空頭支票，銀行要處支票金額百分之五但不低于1000元的罰金。如果屢次發(fā)生；銀行根據(jù)情節(jié)給予警告或通報批評，直至停止簽發(fā)支票。 （8）不準簽發(fā)遠期支票。遠期支票是指簽發(fā)當日以后日期的支票。因為簽發(fā)遠期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠期支票。 （9）不準出租、出借支票。 （10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉帳支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。 怎樣簽發(fā)與辦理現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉帳。各單位使用現(xiàn)金支票或普通支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時，必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》中的現(xiàn)金使用范圍及有關要求辦理。 (l)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉帳結算，不得將現(xiàn)金支票流通。 (2)簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款帳戶余額以內(nèi)，不準超出銀行存款帳戶余額簽發(fā)空頭支票。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 (3)簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為100元，但結清帳戶時，可不受其起點限制。 (4)要嚴格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期限為5天。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇到假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當日日期，不得簽發(fā)遠期支票。 (5) 支票的持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。 (6)各單位在填寫現(xiàn)金支票時，應按有關規(guī)定認真填寫支票中的有關欄目?，F(xiàn)金支票需填寫的內(nèi)容有收款人和開戶銀行名稱、支票號碼、簽發(fā)日期、簽發(fā)人賬號、大小寫金額、用途等項目，填寫時必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標準、規(guī)范，防止涂改。簽發(fā)支票應使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領的，由簽發(fā)入負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒之一證明。 怎樣簽發(fā)與辦理轉帳支票 轉帳支票的簽發(fā)及辦理與現(xiàn)金支票基本相同。不同的是：經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)，轉帳支票可以背書轉讓。轉帳支票的收帳手續(xù)不同，收款單位在收到轉帳支票時，除審核有關項目外，需填制進帳單（表 ），連同轉帳支票送交開戶銀行，并根據(jù)銀行退回的加蓋銀行印章的進帳單第一聯(lián)(回單)編制收款憑證，出納人員據(jù)以登記銀行存款日記帳。在日常業(yè)務中，有時付款單位簽發(fā)支票后，同時代收款單位填制銀行進帳單，將支票連同進帳單一并送交銀行后，將銀行蓋章的進帳單第一聯(lián)送交收款單位，收款單位可據(jù)以編制憑證，出納人員據(jù)以登記銀行存款日記帳。 表 銀行進賬單  單位內(nèi)部怎樣加強對支票結算的管理 為了避免發(fā)生丟失、被盜、空頭等情況，防止由于管理不善而給單位帶來經(jīng)濟損失，各單位應建立健全支票結算的內(nèi)部控制制度，加強對支票結算的管理和控制，具體包括： （1）支票的管理由財務部門負責，指定的出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。 （2）支票和預留銀行印鑒、支票密碼單應分別存放，專人保管。 （3）有關部門和人員領用支票一般必須填制專門的“支票領用單”，說明領用支票的用途、日期、金額，由經(jīng)辦人員簽章，經(jīng)有關領導批準。 （4）支票由指定的出納員專人簽發(fā)；出納員根據(jù)經(jīng)領導批準的“支票領用單”按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。 （5）各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定，實際情況又需用空白轉帳支票結算時，經(jīng)單位領導同意后，出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票：定時(填寫好支票日期)、定點(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣)。各單位簽發(fā)空白支票要設置“空白支票簽發(fā)登記簿”，實行空白支票領用銷號制度，以嚴格控制空白支票的簽發(fā)?！翱瞻字焙灠l(fā)登記簿”一般應包括以下內(nèi)容：領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號。領用人領用支票時要在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章；領用人將支票的存根或未使用的：支票交回時，應在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期?！翱瞻字焙灠l(fā)登記簿的”基本格式如表３－。 表３－ 空白支票簽發(fā)登記簿
（6）建立、健全支票報帳制度。單位內(nèi)部領用支票的有關部門和人員應按規(guī)定及時報帳，遇有特殊情況與單位財務部門及時取得聯(lián)系，以便財務部門能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。 （7）為避免簽發(fā)空頭支票，各單位財務部門要定期與開戶銀行核對往來帳，了解未達賬項情況，準確掌握和控制其銀行存款余額，從而為合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營等各項業(yè)務提供決策信息。 （8）為避免收受空頭支票和無效支票，各單位應建立收受支票的審查制度。為防止發(fā)生詐騙和冒領，收款單位一般應規(guī)定必須收到支票幾天(如三天、五天)后才能發(fā)貨，以便有足夠的時間將收受的支票提交銀行，辦妥收帳手續(xù)。遇例假日相應推后發(fā)貨時間，以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收帳手續(xù)進行詐騙。 （9）一旦發(fā)生支票遺失，立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協(xié)助防范。 怎樣處理收到的轉帳支票？ 收款單位出納員收到付款單位交來的支票后，首先應對支票進行審查，以免收進假支票或無效支票。對支票的審查座包括如下內(nèi)容： (1)支票填寫是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填寫； (2)支票的各項內(nèi)容是否填寫齊全，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒，大小寫金額和收款人有無涂改，其他內(nèi)容如有改動是否加蓋了預留銀行印鑒； (3)支票收款單位是否為本單位； (4)支票大小寫金額填寫是否正確，兩者是否相符； (5)支票是否在付款期內(nèi)； (6)背書轉讓的支票其背書是否正確，是否連續(xù)。 收款單位出納員對受理的轉帳支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進帳單，連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行審核無誤后即可在進帳單第一聯(lián)上加蓋“轉訖”章退回收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證。 例：2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉帳支票后，進行認真審查，審查無誤后填制進帳單，連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進帳單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入 10000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1700 轉帳支票由收款人提交銀行的結算程序如圖３－ 所示。  付款單位簽發(fā)支票直接送開戶銀行辦理款項劃撥的，財務部門應填制一式兩聯(lián)進賬單，在進帳單上，本單位為付款人，對方單位為收款人。填制完后連同轉帳支票一并送本單位并戶銀行。銀行接到轉帳支票和進帳單后按規(guī)定進行審查，審查無誤后在支票和兩聯(lián)進帳單上加蓋“轉訖”章，將進帳單第一聯(lián)作為收帳通知送收款單位，收款單位收到銀行轉來的進帳單第一聯(lián)后，編制銀行存款收款憑證，其會計分錄同上。 支票結算方式下如何處理銀行退票？ 按照規(guī)定，銀行對于簽發(fā)人或收款人提交的現(xiàn)金支票和轉帳支票必須進行嚴格的審查，對于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款(空頭支票)或者支票填寫不合規(guī)定等情況，銀行將技規(guī)定予以退票。所謂退票就是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人帳戶而將支票退回。銀行將出具“退票理由書”，連同支票和進帳單一起退給簽發(fā)人或收款人。“退票理由書”的基本格式參見表３－。 收款人收到銀行退回的支票后，應立即與付款人進行聯(lián)系，并作出相應的賬務處理。 例：2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉帳支票后，進行認真審查，審查無誤后填制進帳單，連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進帳單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證。2月8日，大圣公司收到銀行的退票，理由是西門公司存款不足。對此，大圣公司在立即與西門公司進行交涉的同時，應作會計分錄為： 借：應收賬款 11700 貸: 銀行存款 11700 如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、賬號帳戶不符等，銀行按規(guī)定對簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應編制銀行存款付款憑證。 例：大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財務部門編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 3500 貸：銀行存款 3500 表 退票理由書 年 月 日 出票單位 票據(jù)號碼
怎樣辦理支票掛失 已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失、被盜等原因而喪失的，應立即向銀行申請掛失。 (l)出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，應當出具公函或有關證明，填寫兩聯(lián)掛失申請書(可以用進帳單代替)，加蓋預留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費后受理掛失，在掛失人帳戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期。 (2)收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應當出具公函或有關證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請技失止付。其他有關手續(xù)同上。同時，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應當在通知掛失止付后3月內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟?！奔纯梢员硶D讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時，須以書面形式向票據(jù)支付地(即付款地)的基層人民法院提出公示催告申請。在失票人向人民法院提交的申請書上，應寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說明票據(jù)喪失的情形，同時提出有關證據(jù)，以證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人，有權提出申請。 失票人在向付款人掛失止付之前，或失票人在申請公示催告以前，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請，付款銀行也不再承擔付款的責任。由此給支票權利人造成的損失，應當由失票人自行負責。 按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉帳支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接待票購買商品，銀行不受理掛失，所以，失票人不能向銀行申請掛失止付。但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均應由失票人自行負責。 怎樣辦理印章掛失 各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。 怎樣更換預留印鑒 各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。 什么是委托收款結算？委托收款結算有什么特點？ 委托收款結算是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款具有使用范圍廣、靈活、簡便等特點。 （１）從使用范圍來看，凡是在銀行和其他金融機構開立帳戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結算都可以使用委托收款結算方式。城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取的水費、電費、電話費、郵費、煤氣費等等也都可以采用委托收款結算方式。 （２）委托收款不受金額起點的限制。凡是收款單位發(fā)生的各種應收款項，不論金額大小，只要委托銀行就給辦理。 （３）委托收款不受地點的限制，在同城、異地都可以辦理。 （４）委托收款有郵寄和電報劃回兩種方式，收款單位可以根據(jù)需要靈活選擇。 （５）委托收款付款期為三天，憑證索回期為二天。 （６）銀行不負責審查付款單位拒付理由。委托收款結算方式是一種建立在商業(yè)信用基礎上的結算方式，即由收款人先發(fā)貨或提供勞務，然后通過銀行收款，銀行不參予監(jiān)督，結算中發(fā)生爭議由雙方自行協(xié)商解決。因此收款單位在選用此種結算方式時應當慎重，應當了解付款方的資信狀況，以免發(fā)貨或提供勞務后不能及時收回款項。 委托收款結算的基本程序如圖 所示 怎樣辦理支票掛失 已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失、被盜等原因而喪失的，應立即向銀行申請掛失。 (l)出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，應當出具公函或有關證明，填寫兩聯(lián)掛失申請書(可以用進帳單代替)，加蓋預留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費后受理掛失，在掛失人帳戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期。 (2)收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應當出具公函或有關證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請技失止付。其他有關手續(xù)同上。同時，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應當在通知掛失止付后3月內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。”即可以背書轉讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時，須以書面形式向票據(jù)支付地(即付款地)的基層人民法院提出公示催告申請。在失票人向人民法院提交的申請書上，應寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說明票據(jù)喪失的情形，同時提出有關證據(jù)，以證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人，有權提出申請。 失票人在向付款人掛失止付之前，或失票人在申請公示催告以前，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請，付款銀行也不再承擔付款的責任。由此給支票權利人造成的損失，應當由失票人自行負責。 按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉帳支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接待票購買商品，銀行不受理掛失，所以，失票人不能向銀行申請掛失止付。但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均應由失票人自行負責。 怎樣辦理印章掛失 各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。 怎樣更換預留印鑒 各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。 什么是委托收款結算？委托收款結算有什么特點？ 委托收款結算是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款具有使用范圍廣、靈活、簡便等特點。 （１）從使用范圍來看，凡是在銀行和其他金融機構開立帳戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結算都可以使用委托收款結算方式。城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取的水費、電費、電話費、郵費、煤氣費等等也都可以采用委托收款結算方式。 （２）委托收款不受金額起點的限制。凡是收款單位發(fā)生的各種應收款項，不論金額大小，只要委托銀行就給辦理。 （３）委托收款不受地點的限制，在同城、異地都可以辦理。 （４）委托收款有郵寄和電報劃回兩種方式，收款單位可以根據(jù)需要靈活選擇。 （５）委托收款付款期為三天，憑證索回期為二天。 （６）銀行不負責審查付款單位拒付理由。委托收款結算方式是一種建立在商業(yè)信用基礎上的結算方式，即由收款人先發(fā)貨或提供勞務，然后通過銀行收款，銀行不參予監(jiān)督，結算中發(fā)生爭議由雙方自行協(xié)商解決。因此收款單位在選用此種結算方式時應當慎重，應當了解付款方的資信狀況，以免發(fā)貨或提供勞務后不能及時收回款項。 委托收款結算的基本程序如圖 所示  委托收款結算方式下怎樣辦理托收手續(xù) 收款人辦理委托收款，應向開戶銀行填寫委托收款憑證。結算憑證分為“委郵”、“委電”兩種，均為一式五聯(lián)(見表)。第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退給收款單位；第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開戶銀行作收入傳票；第三聯(lián)為支款憑證，付款人開戶銀行作為付出傳票；“委郵”第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開戶銀行在款項收妥后給收款人的收帳通知，“委電”第四聯(lián)為發(fā)電報的依據(jù)，付款單位開戶銀行憑此向收款單位開戶銀行拍發(fā)電報；第五聯(lián)為付款通知，是付款人開戶銀行給付款單位按期付款的通知。 表 委電 委托銀行收款結算憑證（回單）１ 委托號碼： 委托日期 年 月 日 第 號  收款單位出納員應按規(guī)定逐項填明委托收款憑證的各項內(nèi)容，如收款單位名稱、賬號、開戶銀行，付款單位的名稱、賬號或地址、開戶銀行，委托金額大、小寫，款項內(nèi)容(如貸款、勞務費等)，委托收款憑據(jù)名稱(如發(fā)票等)，及所附單證張數(shù)等，然后在委托收款憑證第二聯(lián)上加蓋收款單位印章后，將委托收款憑證和委托收款依據(jù)一并送交開戶銀行。 收款單位開戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關單證后，按照委托收款的有關規(guī)定和填寫憑證的有關要求進行認真審查，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)，在委托收款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務用公章后退給收款單位，同時按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費和郵電費。 收款單位財務部門根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)和發(fā)票等有關原始憑證按照有關業(yè)務性質(zhì)編制有關記帳憑證。如企業(yè)銷售產(chǎn)品，在辦妥委托收款手續(xù)后應根據(jù)有關憑證編制轉帳憑證。 例：大圣公司向大明公司銷售商品180000元，采用委托收款方式結算，并用現(xiàn)金支付手續(xù)費3元。財務部門在辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證編制轉帳憑證，其會計分錄為： 借：應收帳款一－大明公司 180000 貸：產(chǎn)品銷售收入 153846．15 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 26153．85 對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費，應根據(jù)收據(jù)收費編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：財務費用 3 貸：現(xiàn)金 3 委托收款結算方式下怎樣辦理付款手續(xù) 付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應及時通知付款人。付款人接到通知和有關附件，應認真進行審核。審查的內(nèi)容主要包括三項：(1)委托收款憑證是否應由本單位受理；(2)憑證內(nèi)容和所附的有關單證填寫是否齊全正確；(3)委托收款金額和實際應付金額是否一致，承付期限是否到期。付款人審查無誤后，應在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起(付款期內(nèi)遇例假日順延)，付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日(例假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動劃給收款入。如在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，應即辦理劃款。付款人審查付款通知和有關單證，發(fā)現(xiàn)有明顯的計算錯誤，應該多付款項時，可由出納員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”(可以“拒絕付款理由書”替代)，于付款期滿前交開戶銀行將多付款項一并劃給收款單位。銀行審查同意后，將多付款項連同委收金額劃轉給收款單位，同時將第一聯(lián)多付款理由書加蓋“轉訖”章后作支款通知交給收款單位。 例：大明公司采用委托收款方式購買大圣公司商品180000元（含稅價，稅率為17％），根據(jù)銀行轉來的委托收款憑證第五聯(lián)及有關單證，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：商品采購 153846．15 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 26153．85 貸：銀行存款 180000 例:A公司采用委托收款方式購買B公司某產(chǎn)品，委托收款憑證注明委收金額40000元，因乙公司需要補充購買該產(chǎn)品10000元，故要求辦理多付款手續(xù)。財務部門根據(jù)委托收款憑證第五聯(lián)和有關單證編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：商品采購 34188．03 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 5811．97 貸：銀行存款 40000 同時根據(jù)委托收款憑證第五聯(lián)和銀行蓋章退回的“多付款理由書”第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：預付帳款——B公司 10000 貸：銀行存款 10000 收到B公司的發(fā)票帳單等憑證時，作如下會計分錄： 借：商品采購 8547 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1453 貸：預付帳款——B公司 10000 委托收款結算方式下怎樣辦理全部拒付和部分拒付手續(xù) 付款單位審查有關單證后，認為所發(fā)貨物的品種、規(guī)格、質(zhì)量等與雙方簽定的合同不符或者因其他原因對收款單位委托收取的款項需要全部或部分拒絕付款的，應在付款期內(nèi)出具“委托收款結算全部或都分拒絕付款理由書”(以下簡稱“拒絕付款理由書”)，連同開戶銀行轉來的有關單證送開戶銀行。 “拒絕付款理由書”一式四聯(lián)，第一聯(lián)(回單或支款通知)作付款單位的支款通知；第二聯(lián)(支款憑證)作銀行付出傳票或存查；第三聯(lián)(收款憑證)作銀行收入傳票或存查；第四聯(lián)(代通知或收帳通知)作收款單位收帳通知或全部拒付通知書?！熬芙^付款理由書”的基本格式見表 3一。  付款單位出納員在填寫“拒絕付款理由書”時，除認真填寫收款單位的名稱、賬號、開戶銀行，付款單位的名稱、賬號、開戶銀行，委托收款金額，附寄單證張數(shù)等外，對于全部拒付的，“拒付金額”欄填寫委托收款金額，“部分付款金額”欄的大小寫都為零，并具體說明全部拒絕付款的理由；若部分拒付的，“拒付金額”欄填寫實際拒絕付款金額，“部分付款金額”欄填寫委托收款金額減去拒絕付款金額后的余額，即付款單位實際支付的款項金額，并具體說明部分拒付的理由，并出具拒絕付款部分商品清單。填完后，在“付款人蓋章”處加蓋本單位公章，并注明拒付日期。 按照規(guī)定，銀行對收到的付款單位的“拒絕付款理由書”連同委托收款憑證第五聯(lián)及所附有關單證，不審查拒絕付款理由，只對有關內(nèi)容進行核對，核對無誤即辦理有關手續(xù)，實行部分拒付的，將部分付款款項劃給收款單位，“在拒絕付款理由書”第一聯(lián)上加蓋業(yè)務專用章退還給付款單位，將“拒絕付款理由書”第四聯(lián)寄給收款單位開戶銀行由其轉交收款單位。 付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)后，全部拒絕付款的，由于未引起資金增減變動，因而不必編制會計憑證和登記帳簿，只需將“拒絕付款理由書”妥善保管以備查，并在“委托收款登記簿”上登記全部拒付的情況。如果拒絕付款時，對方發(fā)出的貨物已到收到，則應在“代管物資登記簿”中詳細登記拒絕付款物資的有關情況。對于部分拒絕付款的，應當根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)，按照實際部分付款金額編制銀行存款付款憑證，其會計分錄和全部付款會計分錄相同。 例：Ｓ公司收到開戶銀行轉來Ｔ公司的委托收款憑證及有關單證后，經(jīng)過審查只承付其中的100000元，對其余80000拒絕付款，按規(guī)定填寫“拒絕付款理由書”并送銀行辦理有關手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：商品采購 85470．09 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 14529．91 貸：銀行存款 100000 收款單位收到開戶銀行轉來的付款單位的委托收款憑證第四聯(lián)和“拒絕付款理由書”第四聯(lián)(如部分拒付的還附有拒付部分商品清單及有關單證)，應立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決方法，對于全部拒付的，如果由付款方退回所購貨物，收款單位應編制轉帳憑證，沖減原有銷售收入，其會計分錄為： 借：產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入等 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 貸：應收帳款 如果經(jīng)過協(xié)商由收款單位用其他產(chǎn)品或商品替換原產(chǎn)品或商品，或者給予對方一定的銷售折扣，則收款單位重新辦理委托收款手續(xù)，可以沖減原有銷售收入，然后按照新的委托收款憑證重新進行會計處理，也可以在原有銷售收入基礎上進行會計處理。比如經(jīng)過協(xié)商，收款方同意給予對方額外的銷售折扣，則收款方重新辦理委托收款手續(xù)，收款方可以沖銷原有銷售收入，然后按照新的委托收款金額編制轉帳憑證，確定銷售收入。 例：Ｔ公司采用委托收款方式向Ｓ公司銷售商品180000元，Ｓ公司以商品品種不符要求予以全部拒付，經(jīng)過協(xié)商，Ｔ公司同意給予Ｓ公司20％的銷售折讓，Ｔ公司重新辦理委托收款手續(xù)。這時Ｔ公司首先應據(jù)據(jù)“拒付理由書”等有關憑證編制轉帳憑證，沖銷原有銷售收入，然后按新的委托收款憑證重新確定銷售收入，沖銷時，作會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 153846．15 應交稅金——應交增值稅(銷項稅顛) 26153．85 貸：應收帳款—— Ｓ公司 180000 按照新的委托收款憑證確定銷售收入，其會計分錄為： 借：應收帳款——Ｓ公司 144000 (180000一180000×20％) 貸：產(chǎn)品銷售收入 123876．93 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 20923．07 實際收到款項時，按實際收到金額編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 144000 貸：應收帳款——Ｓ公司 144000 對于部分拒付的，應于實際收到付款單位所付部分款項時，編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：應收帳款——××單位 對方拒付后退回拒付部分貨物的，應編制轉帳憑證，沖銷拒付部分銷售收入，其會計分錄為： 借：產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入等 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 貸：應收帳款——××單位 如果經(jīng)過協(xié)商，對于拒付部分給予銷售折讓的，可重新辦理委托收款手續(xù)，其處理方法同全部拒付相同。 委托收款結算方式下無款支付時怎么辦 付款人在付款期滿日營業(yè)終了前，如無足夠資金支付全部款項，即為無款支付，銀行應于次日上午開始營業(yè)時，通知付款人將有關單證(單證已作帳務處理的，付款人可以填制“應付款項證明單”(見下表))在兩天內(nèi)退回開戶銀行。銀行將有關結算憑證連同單證或應付款項證明單退回收款人開戶銀行轉交收款人。 付款單位在付款期滿日營業(yè)終了之前，其銀行帳戶內(nèi)存款不足以支付款項或無款支付時，銀行于次日上午開始營業(yè)時填制一式四聯(lián)的無款支付通知書。付款單位必須于銀行發(fā)出通知的次日起2日內(nèi)(到期日通例假日順延，郵寄的加郵程)將委托收款憑證第五聯(lián)及所附的有關單證全部退還開戶銀行。如果付款單位已將有關單證作帳務處理或部分付款的，應填制“應付款項證明單”送交開戶銀行。 “應付款項證明單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)收款單位作為應收款項的憑據(jù)，第二聯(lián)由付款單位留存作應付款項的憑據(jù)，其基本格式見表３－ 。 表 應付款項證明單 l 年 月 日 第 號
注：此單一式二聯(lián)。第一聯(lián)通過銀行轉交收款人作為應收款項的憑據(jù),第二聯(lián)付款人留存作為應付款項的憑據(jù)。 付款單位出納員應認真逐項填制收款人名稱、付款人名稱、單證名稱、單證編號、單證日期、單證內(nèi)容等項目內(nèi)容，并在“單證未退回原因”欄內(nèi)注明單證未退回的具體原因，如單證已作帳務處理、已經(jīng)部分付款等，同時在“我單位應付款項”欄大寫應付給收款單位的款項金額，如確實無款支付則應付金額等于委托收款金額，如已部分付款則應付金額等于委托收款金額減去已付款項金額之余額，并在付款人蓋章處加蓋本單位公章。銀行審查無誤后，將委托收款憑證連同有關單證或“應付款項證明單”退回收款單位開戶銀行轉交給收款單位。如果無款支付而所購貨物已經(jīng)收到，則付款單位財務部門應編制有關轉帳憑證，其會計分錄為： 借：材料采購或商品采購等 貸：應付帳款——××單位 如果付款單位銀行帳戶內(nèi)存款不足但已支付部分款項，則財務部門應按照已付款金額編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：材料采購或商品采購等 貸：銀行存款 同時按未付款金額編制轉帳憑證，其會計分錄為： 借：材料采購或商品采購等 貸：應付帳款——××單位 例：Ｓ公司采用委托收款方式向Ｔ公司購買商品180000元，付款期滿，Ｓ公司帳戶內(nèi)無款支付，而所購商品已經(jīng)收到，則Ｓ公司財務部門應編制轉帳憑證，其會計分錄為： 借：商品采購 153846．15 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 26153．85 貸：應付帳款——Ｔ公司 180000 例：Ｓ公司采用委托收款方式向Ｔ公司購買某產(chǎn)品，委托收款憑證金額40000元，付款期滿，其銀行帳戶內(nèi)只有存款28000元，已經(jīng)劃付，尚欠12000元，按規(guī)定填制“應付款項證明單”，送開戶銀行轉收款單位，財務部門應按照已付款金額編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：商品料采購 23931．62 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 4068．38 貸：銀行存款 28000 同時按照應付款金額編制轉帳憑證，其會計分錄為： 借：材料采購 10256．41 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1743．59 貸：應付帳款——Ｔ公司 12000 按照規(guī)定，付款人逾期不退回單證或“應付款項證明單”的，開戶銀行按照委托收款金額自發(fā)出通知的3天起，每天收取萬分之五但不低于5元的罰款，并暫停付款人委托銀行向外辦理結算業(yè)務，直到退回單證為止。付款單位按規(guī)定支付罰款時，應編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 收款單位收到開戶銀行轉來的委托收款憑證及有關單證和無款支付通知書后應立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。對于部分付款的應于收到款項時按照實際收到金額編制銀行存款收款憑證，對未付款部分暫保留在應收帳款中；如無款支付，也可暫時保留在應收帳款中，留待進一步解決。 “三方交易、直達結算”方式下怎樣辦理委托收款手續(xù) 所謂“三方交易、直達結算”，是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地，批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運商品，而貨款則由批發(fā)單位分別與購、銷雙方進行結算的一種做法。這種做法適用于批發(fā)單位和購貨單位的交易需要經(jīng)過一個中間商的交易活動。在這種做法下，批發(fā)單位、銷貨單位和購貨單位之間應分別訂立經(jīng)濟合同，將三方之間相互承擔的義務和責任以合同的形式固定下來。銷貨單位根據(jù)三方簽訂的合同，不經(jīng)由批發(fā)單位，直接向購貨單位發(fā)貨，同時由銷貨單位填制兩套“委托收款憑證”，并附上有關單證，將其同時提交開戶銀行辦理委托收款手續(xù)。其中：一份以銷貨單位的名義，向批發(fā)單位收款，貨款劃回銷貨單位開戶銀行，收進銷貨單位帳戶；另一份以批發(fā)單位的名義，向購貨單位收款，貨款直接劃回批發(fā)單位開戶銀行，收進批發(fā)單位帳戶。購貨單位對批發(fā)單位、批發(fā)單位對銷貨單位發(fā)生拒付或無款支付的，均按照上述有關規(guī)定辦理。 代辦發(fā)貨和代理收貨方式下怎樣辦理委托收款手續(xù) 所謂代辦發(fā)貨是指銷貨單位與代辦發(fā)貨單位不在一地，銷貨單位與代辦發(fā)貨單位訂立代辦發(fā)貨委托收款合同，由銷貨單位委托代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨，并由代辦發(fā)貨單位代銷貨單位辦理委托收款手續(xù)，向購貨單位收款。代辦發(fā)貨單位根據(jù)銷貨單位的通知代銷貨單位向購貨單位發(fā)貨后，以銷貨單位名義填制委托收款憑證，并在憑證上加蓋代辦發(fā)貨單位的印章，送交代辦發(fā)貨單位開戶銀行向購貨單位收取款項，將貨款劃回銷貨單位開戶銀行，收入銷貨單位銀行存款帳戶。在這種做法下，代辦發(fā)貨單位只辦理代辦發(fā)貨和代辦委托收款手續(xù)，不發(fā)生結算關系，購貨單位拒付或無款支付等都由銷貨單位和購貨單位按照上述有關規(guī)定辦理。 代理收貨委托收款，是指購貨單位與代理收貨單位不在一地，由銷貨單位直接向代理收貨單位發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貸款的做法。購貨單位事先將代理收貨單位通知銷貨單位，由銷貨單位向代理收貨單位發(fā)貨，然后填制委托收款憑證，并在委托收款憑證上加注“代理收貨收款”字樣，送交開戶銀行向購貨單位收取貸款。代理收貨單位只辦理代理收貨，不發(fā)生結算關系，購貨單位發(fā)生拒付，由購貨單位和銷貨單位按照上述有關規(guī)定辦理。 《如何做出納工作》之二 ——出納法規(guī)《銀行帳戶管理辦法》 1994年10月9日 中國人民銀行銀發(fā) L1994]255號 …… 第二條 凡在中國境內(nèi)開立人民幣存款帳戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、個體經(jīng)濟戶和個人(以下簡稱存款人)以及銀行和非銀行金融機構(以下簡稱銀行)，必須遵守本辦法的規(guī)定。 外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯帳戶管理規(guī)定執(zhí)行。 第三條 存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。 第四條 基本存款帳戶是存款人辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付的帳戶。 存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本帳戶辦理。 第五條 一般存款帳戶是存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉存、與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。 存款人可以通過本帳戶辦理轉帳結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 第六條 臨時存款帳戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶。 存款人可以通過本映戶辦理轉帳結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 第七條 專用存款帳戶是存款人因特定用途需要開立的帳戶。 第八條 存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶。本辦法另有規(guī)定的除外。 第九條 存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選揮存款人開立帳戶。任何單位和個人不得干預存款人、銀行開立或使用帳戶。 第十條 存款人在其帳戶內(nèi)應有足夠資金保證支付。 第十一條 銀行應依法為存款人保密，維護存款人資金自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人帳戶內(nèi)存款。國家法律規(guī)定和國務院授權中國人民銀行總行的監(jiān)督項目除外。 第十二條 存款人在銀行開立基本存款帳戶，實行由中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)開戶許可證制度。 銀行對存款人開立或撤銷帳戶，必須向中國人民銀行分支機構申報。 第二章 帳戶設置和開戶條件 …… 第十八條 存款人申請開立一般存款帳戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一： 一、借款合同或借款借據(jù)； 二、基本存款帳戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。 第十九條 存款人申請開立臨時存款帳戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一： 一、當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的臨時執(zhí)照； 二、當?shù)赜袡嗖块T同意設立外來臨時機構的批件。 第二十條 存款人申請開立專用存款帳戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一： 一、經(jīng)有權部門批準立項的文件； 二、國家有關文件的規(guī)定。 第三章 帳戶開立和撤銷 第二十一條 存款人申請開立基本存款帳戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證開立帳戶。 第二十二條 存款人申請開立一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立帳戶。 第二十三條 本辦法第十三條第三、四、五項規(guī)定的存款人，已在銀行開立一個基本存款帳戶的，可以根據(jù)其資金性質(zhì)和管理需要另開立一個基本存款帳戶。 第二十四條 存款人申請改變帳戶名稱的，應撤銷原帳戶，按本辦法的規(guī)定開立新帳戶。? 第二十五條 存款人撤銷帳戶，必須與開戶銀行核對帳戶余額，經(jīng)開戶銀行審查同意后，辦理銷戶手續(xù)。 存款人銷戶時，應交回各種重要空白憑證和開戶許可證。 第二十六條 存款人撤銷基本存款帳戶后，可以按本辦法的規(guī)定在另一家銀行開立新帳戶。 第二十七條 開戶銀行對一年(按對月對日計算)未發(fā)生收付活動的帳戶，應通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 第四章 帳戶管理和責任 …… 第三十二條 存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。 存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶。 第三十三條 存款人不得因開戶銀行嚴格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀律，轉移基本存款帳戶。 存款人因前款原因轉移基本存款帳戶的，中國人民銀行不得對其核發(fā)開戶許可證。 第三十四條 存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租和轉讓帳戶。 第三十五條 開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設帳戶的，要限期撤銷多余帳戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。 第三十六條 開戶銀行違反本辦法第五條第二款規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金和違反第二十九條第二款規(guī)定的，應按規(guī)定對其處以罰款。 第三十七條 存款人違反中辦法第三十四條規(guī)定的，除責令其糾正外，按規(guī)定對帳戶出租、轉讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。 第三十八條 中國人民銀行分支機構違反本辦法規(guī)定核發(fā)開戶許可證的，上級人民銀行應按規(guī)定對其處以罰款。 第三十九條 存款人違反本辦法第二十五條第二款規(guī)定造成后果的，應由存款人承擔責任。 …… 《違反銀行結算制度處罰規(guī)定》 1994年10月9日 中國人民銀行銀發(fā)[1994]254號 …… 第四條 對違反銀行結算制度的銀行、單位和個人，除責令其限期糾正外，可根據(jù)其行為性質(zhì)及情節(jié)輕重分別給予下列處罰： (一)計扣賠償金或賠款； (二)罰息； (三)罰款； (四)沒收非法所得； (五)警告； (六)通報批評； (七)停止使用有關的結算方式； (八)停止辦理部分直至全部結算業(yè)務。 以上處罰可以并處。 第五條 單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其期限撤銷賬戶，并處以5干元至 l萬元罰款。 第六條 單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于 l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得， 第七條 商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款，按票面金額對其處以百分之五但不低于 l千元罰款；銀行承兌匯票到期，承兌申請人未能足額交存票款，對尚未知回的承兌金額按每天萬分之五計收罰息。 第八條 存款人簽發(fā)空頭或印章與預留印鑒不符的支票，按票面金額對其處以百分之五但不低于 l千元罰款。對屢次簽發(fā)的，應根據(jù)情節(jié)同時給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 第九條 收款單位對同一付款單位發(fā)貨托收累計三次收不回貸款?的，銀行應暫停其向該付款單位辦理托收；付款單位違反規(guī)定無理拒付，對其處以2千元至5千元罰款，累計三次提出無理拒付，銀行應暫停其向外辦理托收。 第十條 付款單位到期無款支付，逾期不退回托收承付有關單證的，按照應付的結算金額對其處以每天萬分之五但不低于50元罰款，并暫停其向外辦理結算業(yè)務。付款人對托收承付逾期付款的，按照逾期付款金額每天萬分之五計扣賠償金。 …… 第十五條 銀行因工作差錯，發(fā)生結算延誤，按存(貸)款利率計付賠償金；違反銀行結算制度，延壓、挪用、截留結算資金，影響客戶和他行資金使用的，要立即糾正，并按延壓的結算金額每天萬分之五計付賠償金；因錯付發(fā)生冒領，造成資金損失的，負責資金賠償。 第十六條 銀行違反銀行結算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結算資金，按結算金額對其處以每天萬分之七罰款。 第十七條 銀行違反規(guī)定受理無理拒付、擅自拒付退票和有款不扣拖延付款，以及不扣、少扣賠償金的，除按結算金額每天萬分之五替付款單位承擔賠償金外，要對其處以2干元至5干元罰款。 …… 《關于懲治破壞經(jīng)濟秩序犯罪決定》(節(jié)錄) 為了懲治偽造貨幣和金融票據(jù)詐騙、信用證詐騙、非法集資詐騙等破壞金融秩序的犯罪，特作如下決定： 一、偽造貨幣的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。有下列情形之一的，處十年以上有期徒刑、無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)： (一)偽造貨幣集團的首要分子； (二)偽造貨幣數(shù)額特別巨大的； (三)有其他特別嚴重情節(jié)的。 二、出售、購買偽造的貨幣或者明知是偽造的貨幣而運輸，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。 銀行或者其他金融機構的工作人員購買偽造的貨幣或者利用職務上的便利，以偽造的貨幣換取貨幣的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)較輕的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金。 偽造貨幣并出售或者運輸偽造的貨幣的，依照第一條的規(guī)定從重處罰。 三、走私偽造的貨幣的，依照全國人民代表大會常務委員會《關于懲治走私罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定處罰。 四、明知是偽造的貨幣而持有、使用，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬元以上十萬元以下罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大的，處十年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬’元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 五、變造貨幣，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬元以上十萬元以下罰金；數(shù)額巨大的，處三年以—L十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。 六、未經(jīng)中國人民銀行批準，擅自設立商業(yè)銀行或者其他金融機構的，處三年以下有期徒刑或者拘投，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上十年?以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。 偽造、變造、轉讓商業(yè)銀行或者其他金融機構經(jīng)營許可證的，依照前款的規(guī)定處罰。 單位犯前兩款罪的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照第一款的規(guī)定處罰。 二十、銀行或者其他金融機構的工作人員，與本決定規(guī)定的進行金融詐騙活動的犯罪分子串通，為其詐騙活動提供幫助的，以共犯論處。 二十一、有本決定第二條、第四條、第五條規(guī)定購行為，情節(jié)輕微不構成犯罪的，可以由公安機關處十五日以下拘留、五千元以下罰純 二十二、犯本決定規(guī)定之罪的違法所得應當予以追繳或者責令退賠被害人；供犯罪使用的財物一律沒收。 偽造、變造的貨幣，偽造、變造、作廢的票據(jù)、信用證、信用卡或者其池銀行結算憑證一律收繳，上交中國人民銀行統(tǒng)一銷毀。 收繳偽造、變造的貨幣的具體辦法由中國人民銀行制定。 二十三、本決定所稱的貨幣是指人民幣和外幣。 二十四、本決定自公布之日起施行。 《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》 財政部財會字 [1998]4號 …… 第二條 會計人員繼續(xù)教育是會計管理工作仍一個組成部分，是會計隊伍建設的重要內(nèi)容。 第四條 會計人員繼續(xù)教育的主要任務是以提高會計人員政治素質(zhì)、業(yè)務能力、職業(yè)道德水平，使其知識和技能不斷得到更新、補充、拓展和提高。 第五條 會計人員繼續(xù)教育的對象為在職會計人員，具體包括在國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作并已取得會計證的會計人員。 第六條 會計人員繼續(xù)教育分為高級、中級、初級三個級別，即高級會計人員繼續(xù)教育、中級會計人員繼續(xù)教育和初級會計人員繼續(xù)教育。 (一)高級會計人員繼續(xù)教育的對象包括已取得或受聘高級會計專業(yè)技術資格(職稱)及具備相當水平的會計人員； (二)中級會計人員繼續(xù)教育的對象包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術資格(職稱’)及具備相當水平的會計人員； (三)初級會計人員繼續(xù)教育的對象包括已取得或受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)和已取得會計證但未取得成受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)的會計人員。 …… 第八條 會計人員繼續(xù)教育包括接受培訓和自學兩種形式。 (一)培訓形式包括： 1、財政部門會計管理機構組織的培訓； 2、財政部門會計管理機構批準設立的培訓點舉辦的培訓； 3、省級以上業(yè)務主管部門舉辦的業(yè)務培訓； 4、正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J的會計專業(yè)學歷教育； 5、財政部門會計管理機構認可的其他形式。 (二)自學形式包括： 1、部門或單位自行組織的業(yè)務學習、崗位培訓； 2、承擔會計專業(yè)課題研究，并取得研究成果： 3、參加上一級別會計專業(yè)技術資格考試； 4、財政部門會計管理機構認可的其他形式。 第九條 高級會計人員繼續(xù)教育和中級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于68小時，其中接受焙V11時間每年男計不少于20小時，自學時間每年男計不少于48小時。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中接受培訓時間每年累計不少于24小時，自學時間每年累計不少于48小時。 第十條 有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一年度一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間： (一)年度內(nèi)在境外工作超過六個月的； (二)年度內(nèi)病假超過六個月的； (三)生育； (四)其他情況。 有上述情況的會計人員、由個人提出書面申請，單位證明經(jīng)財政部門會計管理機構審核后確認。 …… 第二十三條 會計人員繼續(xù)教育實行定期檢查制度，原則上兩年一次。 第二十四條 財政部門會計管理機構應建立高級、中級、初級會計人員繼續(xù)教育檔案，制發(fā)《會計人員繼續(xù)教育手冊》，對會計人員繼續(xù)教育情況予以記錄并加益繼續(xù)教育印章，同時在會計人員繼續(xù)教育檔案中記載。 (一)會計人員接受培訓情況由培訓單位出具證明，包括培訓內(nèi)容、培訓日期、累計培訓小時數(shù)等，經(jīng)財政部門會計管理機構審核后確認。 (二)會計人員自學情況由會計人員、會計人員所在單位以及有關單位提供證明，經(jīng)財政部門會計管理機構審核后確認；有的自學形式需按有關規(guī)定折算自學小時后確認。 第二十五條 按規(guī)定應參加而未參加繼續(xù)教育的會計人員，除第十條列示的情況外，財政部門會計管理機構及會計人員所在單位應督促其接受繼續(xù)教育。 (一)年度內(nèi)未接受繼續(xù)教育或未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，如無正當理由的，予以警告。 (二)連續(xù)二年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，不予辦理會計證年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術資格考試或高級會計師資格評審，不得參加先進會計工作者評選，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任的，其單位不得申請會計基礎工作規(guī)范化資格。 (三)連續(xù)三年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，由省級財政部門作出或建議作出取消其會計證、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計人員所在單位會計基礎工作規(guī)范化證書的決定。 (四)被取消會計證、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書的會計人員和單位，二年內(nèi)(含二年)不得重新參加會計證考試、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試或評審、申請會計基礎工作規(guī)范化資格。如在二年后想重新獲得會計證、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財政部門批準后才能重新參加會計證、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試(評審)或申請會計基礎工作規(guī)范化資格。 《會計基礎工作規(guī)范》 …… 第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 事業(yè)行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。 設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員， 會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。 …… 第八條 沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳。 …… 第十條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。 第十一條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。 會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。 第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。 第十三條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 …… 第十六條 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。 …… 第二十五條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 第二十六條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 …… 第二十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交情冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 (一)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 (二)會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 (三)銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 (四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 ……移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方備執(zhí)一份，存檔一份。 …… 第五十五條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。 …… (四)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件。應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 (五)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原吁出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和勾容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。 第六十二條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： (一)登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。 對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 (二)由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記賬簿。 第六十三條 各單位應當定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣零金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對路工作每年至少進行一次。 …… 第七十五條 會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 第七十六條 會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。 第七十七條 會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。 第七十八條 會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正 s制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。 第七十九條 會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。 (一)對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。 (二)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。 (三)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。 (四)對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。 單位領導人應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，井對決定承擔責任。 (五)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。 (六)對嚴重違反國家利益和社會公渙利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。 第八十條 會計機構、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領導人報告，請求處理。 第八十一條 會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。 《中華人民共和國會計法》 (1985年1月21日第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過，根據(jù)1993年12月29日第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改＜中華人民共和國會計法＞的決定》修正) …… 第四條 單位領導人領導會計機構、會計人員和其他人員執(zhí)行本法，保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職權不受侵犯。任何人不得對會計人員打擊報復。 對認真執(zhí)行本法，忠于職守，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。? 第三章會計監(jiān)督 第十六條 各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。 第十七條 會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十八條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理；無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。 第十九條 會計機構、會計人員對違法的收支，不予辦理。 會計機構、會計人員認為是違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。 會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。 對嚴重違法損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。 第二十條 各單位必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 第四章 會計機構和會計人員 第二十一條 ……出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。 …… 第二十五條 單位領導人、會計人員違反本法第二章關于會計核算的規(guī)定，情節(jié)嚴重的，給予行政處分。 第二十六條 單位領導人、會計人員和其他人員偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的，或者利用虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料偷稅或者損害國家利益、社會公眾利益的，由財政、審計、稅務機關或者其他有關主管部門依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責負責處理，追究責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 第二十七條 會計人員對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違法的收支不向單位領導人提出、書面意見，或者對嚴重違法損害國家和社會公眾利益的收支不向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，情節(jié)嚴重的，給予行政處分；給公私財產(chǎn)造成重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 第二十八條 單位領導人接到會計人員按照本法第十九條第二款規(guī)定提出的書面意見，對違法的收支決定予以辦理或者無正當理由逾期不作出處理決定，造成嚴重后果的，給予行政處分；給公私財產(chǎn)造成重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 第二十九條 單位領導人和其他人員對依照本法履行職責的會計人員進行打擊報復的，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 …… 《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》 (1996年4月19 日 國務院發(fā)布) 一、在全國范圍內(nèi)整頓會計工作秩序 整頓會計工作秩序的內(nèi)容，是在全面檢查執(zhí)行國家財政、稅務、財務、會計等法規(guī)情況的基礎上，重點整頓以下問題：(一)按照國家規(guī)定應當建帳而沒有建隴，或者帳目嚴重混亂的；(二)帳外設帳，或者假造會計憑證、會計帳簿、會計報表，隱瞞真實的財務狀況和經(jīng)營成果的；(三)違反財務會計制度，亂擠亂攤成本、隨意核銷費用，任意減少利潤或者增加虧損，擅自沖減國家資本金的；(四)截留、轉移國家和單位的收入，私設“小金庫”的；(五)各地區(qū)、各部門認為需要重點整頓的其他問題。 對查出的各種違反財經(jīng)紀律的問題，要嚴格按照國家有關財經(jīng)法規(guī)進行處理。屬于內(nèi)部管理不嚴的，要責令其限期整頓并取得成效；屬于單位領導人授意、指使、強令會計人員編造、篡改會計數(shù)據(jù)，弄虛作假，損害國家和社會利益的，要撤銷其領導人的職務；屬于地方政府及有關部門指使、強迫所屬單位編報虛假會計報表的，要追究地方政府及有關部門領導人的責任，直至撤職；凡屬會計人員對違法違紀活動知情不舉或者通同作弊的，除追究責任外，要取消其會計人員的專業(yè)技術資格。以上構成犯罪的，均要依法追究其刑事責任。…… 《關于會計基礎工作規(guī)范化的意見》 (1996年6月17 B財政部發(fā)布) ……當前，要重點抓好以下方面的基礎工作， (一)會計機構和會計人員： 1．按照《會計法》的規(guī)定設置會計機構、配備業(yè)務素質(zhì)相適應的會計人員，或者委托代理記帳機構進行代理記帳。 2．設置會計人員工作崗位，明確各個工作崗位的職責。 3．會計機構負責人或者會計主管人員的任免符合法定手續(xù)。 4．法律、法規(guī)規(guī)定應當設置總會計師的單位設置總會計師。 5．會計人員持有會計證。 6．會計工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定的要求。 (二)會計核算 7．應當建帳的單位依法建帳。 8．原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合會計制度要求。 9．記帳憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合會計制度要求，經(jīng)有關責任人員簽章，字跡清楚，裝訂整齊。 10．總帳、明細帳、日記帳的設置、啟用、登記、結帳、錯誤更正方法符合會計制度的規(guī)定，記帳及時，文字規(guī)范，設有必要的備查帳簿。 l1．沒有帳外設帳行為。 12．帳證、帳帳、帳實相符?，F(xiàn)金和銀行存款日記帳按日逐筆順序登記，結出余額，銀行存款帳與銀行對帳單及時核對、經(jīng)調(diào)整無誤。 13．對外報送的財務報告數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)單位領導人、總會計師、會計機構負責人或者會計主管人員審閱并簽章。 14．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料按照國家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閻和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。 (三)會計監(jiān)督 15．會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違反國家統(tǒng)一財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支能按照《會計法》的規(guī)定處理。 16．沒有他人指使、強令會計機構、會計人員篡改會計數(shù)據(jù)的問題。 17．單位領導人對會計人員提出關于對認為是違法收支的書面意見在法定期限內(nèi)作出處理決定。 (四)內(nèi)部會計管理制度 18．建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核制度。 19．建立并執(zhí)行原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查制度。 20．建立并執(zhí)行財務收支審批制度。 …… 《會計檔案管理辦法》 (1984年6月1日 財政部、國家檔案局發(fā)布) …… 第四條 各單位每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 財務會計部門和經(jīng)辦人必須按期將應當歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點收，不得推誘拒絕。 …… 附件３ 企業(yè)會計和建設單位會計檔案保管期限表
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來自： 北陰King > 《專業(yè)課堂》
