審計(jì)中現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意的事項(xiàng)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不應(yīng)僅限于現(xiàn)金，一切與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的事項(xiàng)都是現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一、在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的招待費(fèi)清單在出納的保險(xiǎn)柜中，這些原始記錄沒(méi)有附在記帳憑證中報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的后面，也有的被審計(jì)單位記帳憑證中報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關(guān)人員清理過(guò)的招待費(fèi)清單，這樣會(huì)計(jì)處理都違反了現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)，由此深入全面核對(duì)該單位的大宗招待費(fèi)發(fā)票，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛開(kāi)招待費(fèi)發(fā)票，從而形成賬外賬或“小金庫(kù)”。 二、在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)審計(jì)中注意盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細(xì)記錄與現(xiàn)金、銀行存款審計(jì)結(jié)合起來(lái)，往往能有意外發(fā)現(xiàn)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的賬外賬的形成有的就是把作廢的轉(zhuǎn)帳支票存根附在記帳憑證后作為附件，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)帳支票看不見(jiàn)對(duì)方戶名和賬號(hào)，實(shí)際轉(zhuǎn)出的與轉(zhuǎn)帳支票存根上注明的轉(zhuǎn)入單位不一致，而是轉(zhuǎn)到被審計(jì)單位下屬的“三產(chǎn)”，出具的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票和合同是虛假的。 三、在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)審計(jì)中要關(guān)注出納和會(huì)計(jì)的保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房產(chǎn)證、土地證和有關(guān)資信證明等。出納和會(huì)計(jì)保險(xiǎn)柜中存在上述物品首先違背《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》。同時(shí)，這些物品是私人物件，放在出納和會(huì)計(jì)人員保管屬不正?，F(xiàn)象，有可能是單位賬外資產(chǎn)，以此為線索與審計(jì)其他事項(xiàng)相結(jié)合進(jìn)行追查，有可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)，可以揭露被審計(jì)單位亂收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)、挪用公款、違法列支等重大違紀(jì)問(wèn)題。下面，就如何實(shí)施被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，提出幾點(diǎn)建議： 1、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)突擊進(jìn)行，避免由于被審計(jì)單位相關(guān)人員了解到審計(jì)人員將要實(shí)施的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而使被審計(jì)單位對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)早有所防備，致使現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)達(dá)不到預(yù)期效果。 2. 由于被審計(jì)單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)最佳時(shí)間應(yīng)選擇在營(yíng)業(yè)前（上午上班）或營(yíng)業(yè)終了（下午下班）后，這樣既可避免打擾被審計(jì)單位正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又可防止被審計(jì)單位對(duì)盤(pán)點(diǎn)出的問(wèn)題有這樣或那樣的解釋?zhuān)绊懍F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)預(yù)期效果。 3、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，先要求出納把屬于個(gè)人的錢(qián)款取出保險(xiǎn)柜，這樣就可以避免公私錢(qián)款混淆，影響最后盤(pán)點(diǎn)數(shù)的確認(rèn)。 4、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，審計(jì)人員一定要觀察保險(xiǎn)柜及出納員辦公桌的抽屜，特別是要注意用信封、報(bào)紙等物包裹的東西。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，這些東西往往是賬外資金。 5. 審計(jì)人員應(yīng)邀請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等一同到盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)參與盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)督工作，盤(pán)點(diǎn)工作一般由被審計(jì)單位出納現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄，審計(jì)人員不直接參與盤(pán)點(diǎn)，只是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)。必要時(shí)審計(jì)人員可對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)查。避免審計(jì)人員單獨(dú)或親自盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)生一些不必要的麻煩 6、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)、出納三方需共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字認(rèn)證，避免因未簽字認(rèn)證，影響審計(jì)證據(jù)的可靠性和證明力。 |
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