2010年，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局查辦了數(shù)起企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款、以及開具“陰陽(yáng)”普通發(fā)票和采用直接“坐支”方式隱匿收入偷稅的案件。在對(duì)惡性偷稅違法行為進(jìn)行打擊嚴(yán)懲的同時(shí)，稅務(wù)部門也發(fā)現(xiàn)有部分受到稅務(wù)行政處理、處罰的企業(yè)，自己并無(wú)主動(dòng)偷稅得利的動(dòng)機(jī)，但由于不通曉稅法規(guī)定、違規(guī)操作；或者是不了解不法分子的作案手法、受騙上當(dāng)；以及企業(yè)內(nèi)部管理失控、遭受蒙騙而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)損失。

　　為了讓廣大納稅人引以為誡，誠(chéng)信納稅。同時(shí)規(guī)范自身的涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免不必要的損失，現(xiàn)將部分案件情況通報(bào)如下：

　　一、到專業(yè)市場(chǎng)采購(gòu)貨物，取得第三方開具的專用發(fā)票

　　在該類案件中，一般都是購(gòu)買方到某專業(yè)市場(chǎng)采購(gòu)貨物，而取得非銷售方或銷售地之外的地區(qū)開具的專用發(fā)票。對(duì)此種情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定將對(duì)受票方按偷稅論處，除追繳已抵扣的稅款、加收滯納金之外，還將處以罰款。

　　注：企業(yè)外購(gòu)貨物和勞務(wù)時(shí)，應(yīng)在“貨流、票流、資金流”三個(gè)方面從嚴(yán)把關(guān)，注意留下“交易痕跡”。在“貨流”上，要盡可能訂立合同，作好收、發(fā)貨記錄，并保存好運(yùn)輸單證；在“票流”上，交易時(shí)應(yīng)看清銷售方的營(yíng)業(yè)證照上的企業(yè)名稱，同時(shí)把發(fā)票上的開票單位、銀行賬號(hào)、貨物名稱核對(duì)無(wú)誤；在“資金流”方面，應(yīng)盡量通過(guò)銀行匯款，并遵循收款單位與開票單位一致的規(guī)定，避免采用大額現(xiàn)金付款方式。

　　二、開票公司虛開發(fā)票后逃逸

　　在此類案件中，犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證與比對(duì)之間存在的一個(gè)月時(shí)間差,四處發(fā)布可代開發(fā)票的信息,然后大肆代開、虛開發(fā)票后當(dāng)月就“人去樓空”。對(duì)于這類失控發(fā)票（未申報(bào)納稅），稅務(wù)處理是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并處罰款。

　　注：對(duì)于這種情況，企業(yè)確實(shí)很難防范。但在向初次交易且背景情況不了解的企業(yè)購(gòu)貨時(shí)，購(gòu)買方可采取訂立規(guī)范合同，約定延遲支付部分款項(xiàng)，待發(fā)票抵扣并比對(duì)無(wú)誤后付余款的應(yīng)對(duì)措施。

　　三、收購(gòu)公司時(shí)未取得清稅證明，事后發(fā)生涉稅事宜由承繼人承擔(dān)

　　在通報(bào)的案件中，有兩起屬于此類情況。一是某電子公司辦理法定代表人變更手續(xù)后，稅務(wù)部門根據(jù)公安移送信息，對(duì)該公司在原法定代表人經(jīng)營(yíng)期間收受虛開增值稅專用發(fā)票一事作出了行政處理處罰。在原法定代表人已無(wú)法聯(lián)系的情形下，現(xiàn)法定代表人只能承擔(dān)由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。另一例是某物流公司在股東及法定代表人變更并分配利潤(rùn)時(shí)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，因此現(xiàn)股東也只得承擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此進(jìn)行處理而追繳的稅款。

　　注：在稅收法律關(guān)系中，一般的納稅主體都是企業(yè)，即通常意義上所說(shuō)的“法人”，而非法定代表人或企業(yè)實(shí)際擁有者。即使是個(gè)人所得稅，稅法也規(guī)定企業(yè)為法定扣繳義務(wù)人。因此，納稅人應(yīng)切實(shí)分清“法人”與法定代表人、老板的區(qū)別，在作出公司并購(gòu)、法定代表人變更等重大決策時(shí)，依法完成有關(guān)涉稅事項(xiàng)的清算與交接，以免引起糾紛。

　　四、企業(yè)內(nèi)部管理失控，利益受損

　　通報(bào)案件中還有一起企業(yè)疏于管理監(jiān)控，由內(nèi)部人員私人行為引發(fā)的稅收違法案件。在該案中，某公司財(cái)務(wù)在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人不知情的情況下，為了幫助其外甥推銷虛開增值稅專用發(fā)票，借公司日常生產(chǎn)也需要用柴油的名義，取得由其外甥虛開的專用發(fā)票，入公司財(cái)務(wù)帳并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。案發(fā)后，該公司除補(bǔ)繳稅款外，還受到了罰款的處理。

　　注：在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)部門經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，而輕視財(cái)務(wù)核算等涉稅事宜的情況，甚至存在放任不管的現(xiàn)象。其實(shí)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，除了產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷之外，規(guī)范核算、依法納稅也是企業(yè)創(chuàng)建信譽(yù)、發(fā)展壯大的必由之路。

　　附：2010年十起典型涉稅案件

　　一、上海某貿(mào)易公司隱匿收入偷稅案

　　2010年1月，根據(jù)浙江某稽查局發(fā)票協(xié)查信息，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對(duì)上海某貿(mào)易公司進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，上海某貿(mào)易公司在2007年12月至2009年8月經(jīng)營(yíng)期間，取得銷售收入不進(jìn)行正確核算，不記帳，大肆開具陰陽(yáng)發(fā)票及假版發(fā)票，隱匿銷售收入8151.46萬(wàn)元，造成少繳增值稅301.89萬(wàn)元，企業(yè)所得稅79.16萬(wàn)元。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對(duì)該公司追繳增值稅301.89萬(wàn)元、企業(yè)所得稅79.16萬(wàn)元、城建稅3.02萬(wàn)元，河道費(fèi)3.02萬(wàn)元，處1倍罰款計(jì)370.76萬(wàn)元（2009年度應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅13.30萬(wàn)元未到匯繳期限，不予處罰），并依法加收滯納金78.51萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按照有關(guān)規(guī)定將該案移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。

　　二、某工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案

　　2010年3月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)案件移送線索，對(duì)某工貿(mào)有限公司進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，2010年1至3月該公司在無(wú)貨物交易的情況下，以支付4%開票費(fèi)的方式取得增值稅專用發(fā)票9份，價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，稅額2.91萬(wàn)元，上述增值稅專用發(fā)票分別在取得發(fā)票當(dāng)期入賬申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2010年6月1日該公司接到公安機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查通知后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.91萬(wàn)元并補(bǔ)繳了稅款。該公司以支付開票費(fèi)的方式讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，申報(bào)并抵扣了的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款2.91萬(wàn)元，雖該公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的形式補(bǔ)繳了稅款，但該公司的行為已構(gòu)成偷稅。

　　針對(duì)上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對(duì)該公司所偷稅款（2.91萬(wàn)元）一倍的罰款，罰款金額為2.91萬(wàn)元，并加收滯納金0.09萬(wàn)元。

　　三、某活塞廠設(shè)置“賬外賬”偷稅案

　　2010年3月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)，對(duì)某活塞廠進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，該廠2002年至2010年3月采用將產(chǎn)品銷售款劃入私人銀行賬號(hào)隱匿收入、出售廢品收取現(xiàn)金不入賬用于賬外發(fā)放獎(jiǎng)金等手段，偷逃增值稅、企業(yè)所得稅及未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　針對(duì)上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)該廠作出追繳所偷逃的增值稅、企業(yè)所得稅，加收滯納金、并處偷逃稅款一倍的罰款；責(zé)令該廠補(bǔ)扣補(bǔ)繳應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅。合計(jì)追繳稅款、加收滯納金、處罰款316.44萬(wàn)元。

　　四、上海某電子科技有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案

　　根據(jù)廣州市國(guó)家稅務(wù)局稽查局增值稅抵扣憑證協(xié)查函，2010年5月青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對(duì)上海某電子科技有限公司進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，該公司2009年10月經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)向某人購(gòu)買了“超聲波液位計(jì)”125臺(tái)。對(duì)方自身無(wú)增值稅專用發(fā)票，在征得該公司同意后寄來(lái)廣州市某貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)21.23萬(wàn)元。該公司已將上述2份增值稅專用發(fā)票向主管稅務(wù)所申報(bào)抵扣，抵扣稅款3.08萬(wàn)元。2009年12月主管稅務(wù)所因上述增值稅專用發(fā)票被確認(rèn)為認(rèn)證后失控發(fā)票，對(duì)其作了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對(duì)該公司加收滯納金0.03萬(wàn)元，處百分之五十罰款計(jì)1.54萬(wàn)元的稅務(wù)處理（行政處罰）決定。

　　五、某裝飾工程有限公司開具陰陽(yáng)發(fā)票偷稅案

　　2010年7月,青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)上海市地方稅務(wù)局某稽查局協(xié)查函、南京某稽查局普通發(fā)票委托函及青浦稅務(wù)局征管所案件移送報(bào)告，對(duì)某裝飾工程有限公司進(jìn)行了稅收專案檢查。

　　經(jīng)查，該公司2008年1月至2009年12月經(jīng)營(yíng)期間采用開具了陰陽(yáng)發(fā)票的偷稅手段，共計(jì)隱匿收入1504.35萬(wàn)元，造成少繳增值稅46.57萬(wàn)元、企業(yè)所得稅14.58萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅0.47萬(wàn)元和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)0.47萬(wàn)元的結(jié)果。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)該公司作出追繳增值稅46.57萬(wàn)元、追繳企業(yè)所得稅14.58萬(wàn)元、追繳城市維護(hù)建設(shè)稅0.47萬(wàn)元、補(bǔ)征河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)0.47萬(wàn)元和加收滯納金6.93萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定，同時(shí)依法對(duì)該公司作出處百分之五十罰款30.81萬(wàn)元的稅務(wù)行政處罰決定。

　　六、某電子有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案

　　2010年7月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安移送信息，對(duì)上海某電子有限公司進(jìn)行稅收專案稽查。

　　經(jīng)查，該公司在2009年10月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，取得了由某公司虛開的增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)40.24萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額：5.85萬(wàn)元。該公司已將上述稅款在所屬申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。該公司收受虛開的增值稅專用發(fā)票的行為，造成少繳增值稅5.85萬(wàn)元、城市建設(shè)維護(hù)稅0.06萬(wàn)元、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)0.06萬(wàn)元的結(jié)果。該公司于2010年6月辦理法定代表人變更，原法定代表人現(xiàn)無(wú)法聯(lián)系，現(xiàn)法定代表人對(duì)2009年6月發(fā)生的違法事實(shí)并不知情，但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該公司納稅主體未變，故不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)處理處罰決定。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)該公司作出追繳增值稅5.85萬(wàn)元、追繳城市維護(hù)建設(shè)稅0.06萬(wàn)元、補(bǔ)征河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)0.06萬(wàn)元和加收滯納金0.76萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定，同時(shí)依法對(duì)該公司作出處百分之五十罰款2.95萬(wàn)元的稅務(wù)行政處罰決定。

　　七、某石材制品企業(yè)隱匿收入偷稅案

　　2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)上海某石材制品有限公司進(jìn)行了稅收專案檢查。

　　經(jīng)查，該公司在1997年5月至2009年9月經(jīng)營(yíng)期間通過(guò)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入直接沖減“在建工程”、“生產(chǎn)成本”、“開辦費(fèi)”、“應(yīng)付帳款”等形式，以及采用將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入掛在“預(yù)收帳款”貸方不申報(bào)等偷稅手段，共計(jì)隱匿應(yīng)稅收入639.03萬(wàn)元，造成了少繳增值稅108.63萬(wàn)元的結(jié)果；同時(shí)該公司在1997年至2004年經(jīng)營(yíng)期間通過(guò)將固定資產(chǎn)重復(fù)入賬、重復(fù)攤銷、無(wú)合法憑證列支費(fèi)用等方法多列成本費(fèi)用，造成虛增虧損626.33萬(wàn)元的結(jié)果。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)該公司作出追繳增值稅108.63萬(wàn)元和補(bǔ)征河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)0.26萬(wàn)元、加收滯納金103.93萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定，并依法對(duì)該公司作出處一倍罰款108.63萬(wàn)元的稅務(wù)行政處罰決定。同時(shí)對(duì)于該公司多列成本費(fèi)用的行為，調(diào)減前期虧損626.33萬(wàn)元，并依法對(duì)該公司的此行為處以0.20萬(wàn)元的罰款。

　　八、上海某縫紉設(shè)備有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案

　　2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安移送信息，對(duì)上海某縫紉設(shè)備有限公司進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，該公司在2010年2月至4月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司財(cái)務(wù)在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人不知情的情況下，為了幫助其外甥推銷虛開增值稅專用發(fā)票，借公司日常生產(chǎn)也需要用柴油的名義，取得由其外甥虛開的某公司增值稅專用發(fā)票33份，金額合計(jì)：68.38萬(wàn)元，稅額合計(jì)：11.62萬(wàn)元，暫時(shí)支付開票費(fèi)3萬(wàn)元左右。該財(cái)務(wù)在參加了征管所召開的稅收專項(xiàng)自查工作會(huì)議后，自我反省感到上述虛開發(fā)票不妥，向征管所填報(bào)納稅人自查情況說(shuō)明表，將該筆稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對(duì)該公司加收滯納金0.11萬(wàn)元，處百分之五十罰款計(jì)5.81萬(wàn)元的稅務(wù)處理（行政處罰）決定。

　　九、上海某物流有限公司未代扣代繳個(gè)人所得稅案

　　2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對(duì)上海某物流有限公司2008-2009年度的納稅情況進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查。

　　經(jīng)查，該公司未能按照有關(guān)規(guī)定保管賬冊(cè)、憑證，無(wú)法提供稅務(wù)檢查所需的相關(guān)核算資料，據(jù)現(xiàn)法人代表稱，2009年12月該公司進(jìn)行了股東及法人代表變更，帳冊(cè)、憑證被原法人代表帶走。另該公司至2009年末未分配利潤(rùn)7.61萬(wàn)元已分配完畢，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　針對(duì)該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司未按規(guī)定保管賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料的行為處2000元的罰款，同時(shí)責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅1.52萬(wàn)元予以補(bǔ)扣補(bǔ)繳。

　　十、某服飾有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案

　　2010年9月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)案件移送線索，對(duì)某服飾有限公司進(jìn)行立案檢查。

　　經(jīng)查，2007年至2008年該公司多次到上海市長(zhǎng)寧區(qū)服裝輔料城采購(gòu)服裝面料，由于該公司采購(gòu)人員在采購(gòu)面料時(shí)，未核實(shí)出售面料攤位的實(shí)際身份，收受了由市場(chǎng)攤位主提供的江蘇增值稅專用發(fā)票6份，價(jià)稅合計(jì)39.35萬(wàn)元，稅額5.72萬(wàn)元，該公司取得上述6份增值稅專用發(fā)票后，分別于2007年4月至2008年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，共抵扣稅額5.72萬(wàn)元。上述6份江蘇增值稅專用發(fā)票已證實(shí)為虛開。

　　針對(duì)上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)該公司作出追繳增值稅5.72萬(wàn)元，加收增值稅滯納金3.03萬(wàn)元，并處少繳增值稅稅款（5.72萬(wàn)元）百分之五十的罰款，罰款金額2.86萬(wàn)元。

　　                              青浦區(qū)稅務(wù)局

　　                          二○一○年十二月二日