一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　

　　二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算

　　稅法規(guī)定：納稅人來源于我國境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免。但抵免限額不得超過其境外所得按我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額--限額抵免法。

　　(一)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定以及相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　1.境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境外應(yīng)納稅所得額)。

　　2.分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額。

　　3.分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

　　企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

　　(二)準(zhǔn)予扣除的境外所得

　　三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　五、新增內(nèi)容：非居民企業(yè)核定征收管理

　　六、新增內(nèi)容：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

　　【重點(diǎn)】兩種核定所得額方式

　　1.按經(jīng)費(fèi)支出額換算為收入額：

　　收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)。

　　應(yīng)納所得稅額=收入額×核定利潤率×所得稅稅率。

　　2.按收入總額核定所得額。

　　應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定利潤率×所得稅稅率。

　　3.核定的利潤率不得低于15%。