稅法的適用原則（六個(gè)）--掌握含義并加以應(yīng)用
| 6個(gè)適用原則 |
含義 |
解析 |
| 1.法律優(yōu)位原則 |
稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章 |
作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 2.法律不溯及既往原則 |
新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 |
—— |
3.新法優(yōu)于舊法原則
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新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法 |
—— |
4.特別法優(yōu)于普通法原則 |
對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 |
居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 |
| 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 |
實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 |
實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力 |
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
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在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) |
—— |
【例題·多選題】(2010年)關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是()。
A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志
B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則
C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上;選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。
【例題·多選題】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有( )。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
E.新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法
『正確答案』ABD
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