基本原則(4個)--掌握含義、特點、適用情形

　　1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)

　　(1)含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　　(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

　　(3)具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　【例題·單選題】(2008年)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　『正確答案』D
　　『答案解析』依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收。而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　2.稅收公平主義

　　(1)含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平

　　經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

　　3.稅收合作信賴主義

　　(1)含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

　　(2)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。

　　4.實質(zhì)課稅原則

　　(1)含義：依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　　(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性(注意選擇)。

　　納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。

　　【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則
　　B.稅收公平主義原則
　　C.稅收合作信賴主義原則
　　D.實質(zhì)課稅原則

　　『正確答案』D