| 進(jìn)項(xiàng)稅額 |
具體規(guī)定 |
注 意 |
| 允許抵扣 |
（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額 |
接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額 |
|
| （3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×13% |
扣稅憑證：增值稅專(zhuān)用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 |
| （4）支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×7% |
（1）運(yùn)輸費(fèi)用金額包括：運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣
貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣
（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)運(yùn)費(fèi)由銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)也可以抵扣。但運(yùn)費(fèi)發(fā)票必須是開(kāi)給銷(xiāo)貨方的發(fā)票原件。賬務(wù)處理為：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款 |
| 取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策 |
| 不準(zhǔn)抵扣 |
納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關(guān)事項(xiàng)的 |
|
| （1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) |
注意：用于不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 |
| （2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) |
非正常損失是指納稅人因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失
自然災(zāi)害的損失不再規(guī)定為非正常損失，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 |
| （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) |
| （4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； |
外購(gòu)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣 |
| （5）第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 |
|
