1. 某卷煙廠2003年10月銷售某牌號(hào)卷煙給消費(fèi)者5萬(wàn)箱（每大箱5萬(wàn)支），開具普通發(fā)票金額為35100萬(wàn)元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額。
2. 某化妝品公司長(zhǎng)期以來(lái)一直委托加工廠加工應(yīng)稅化妝品,收回后繼續(xù)生產(chǎn)加工成應(yīng)稅化妝品銷售。加工廠一直是以60元／千克的價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。2002年7月，化妝品公司收回用當(dāng)月外購(gòu)的原材料委托加工好的化妝品3000千克（外購(gòu)材料和加工費(fèi)均取得專用發(fā)票），月初庫(kù)存為2000千克，月未庫(kù)存為1000千克。當(dāng)月銷售繼續(xù)生產(chǎn)的化妝品800箱，每箱售價(jià)600元。化妝品公司月初進(jìn)項(xiàng)稅余額為零。試計(jì)算該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。(化妝品稅率為30％,當(dāng)月外購(gòu)原材料和支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,稅率為17%)
3. 某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒兩種產(chǎn)品。2001年11月，外購(gòu)酒精10萬(wàn)元，銷售糧食白酒10萬(wàn)斤，價(jià)款200萬(wàn)元；當(dāng)月銷售啤酒250噸,每噸售價(jià)為3500元，收取啤酒包裝物押金5850元,請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。
4. 某公司進(jìn)口小轎車一批  100輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛 20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為100%，小轎車消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算該批小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅額。（保留二位小數(shù)）
5. 某日用化工廠（增值稅一般納稅人）某月銷售成套化妝品1000套，每套198元，在每套化妝品中化妝品占160元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品38元。另通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部售出本廠生產(chǎn)的胭脂2000盒，洗發(fā)水600瓶，取得價(jià)稅合計(jì)收入84240元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額。
6. 某煙廠用外購(gòu)的已稅煙絲加工生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月煙絲期初庫(kù)存余額為 100萬(wàn)元（不含銷項(xiàng)增值稅），當(dāng)月從小規(guī)模商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲一批，開具的普通發(fā)票，金額為212萬(wàn)元，期末庫(kù)存余額為 50萬(wàn)元（不含稅）。計(jì)算當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲的已納稅款。
7. 某化妝品企業(yè)于2005年3月8日將一批自制護(hù)膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，成本利率為5%，消費(fèi)稅稅率為8%，計(jì)算該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
8. 某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒兩種產(chǎn)品。某年11月，外購(gòu)酒精10萬(wàn)元，銷售糧食白酒10萬(wàn)斤，價(jià)款200萬(wàn)元；當(dāng)月銷售啤酒250噸,每噸售價(jià)為3500元，收取啤酒包裝物押金5850元,請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。
9. 某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價(jià)格280萬(wàn)元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為。
10. 某石化廠2005年10月份銷售柴油100萬(wàn)升，同月將自產(chǎn)柴油5000升用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。柴油適用稅率0.1元/升。計(jì)算該石化廠2005年10月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
11.某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為30000元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5％，化妝品適用稅率為30％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
12.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實(shí)際成本為70000元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)20000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。已知適用消費(fèi)稅稅率為10％。同時(shí)該應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。試計(jì)算乙企業(yè)代扣代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅款。
13.某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為84000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，消費(fèi)稅稅率為30％，計(jì)算應(yīng)納稅額。
14.某酒廠2005年10月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒600噸,每噸售價(jià)3800元。另外,該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒,廣告樣品使用0.5噸,已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤(rùn)率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,比例稅率為20%,啤酒采用定額稅率,稅額每噸分別220元(出廠價(jià)在3000元以下的),250元(出廠價(jià)在3000元以上的)。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少?
15.某卷煙廠2006年2月銷售某類卷煙10萬(wàn)箱(每大箱5萬(wàn)支),銷售額(不含增值稅)為120000萬(wàn)元,每標(biāo)準(zhǔn)條200支。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅?
16.某酒廠2005年7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1) 銷售糧食白酒50噸,不(2) 含稅單價(jià)6000元/噸,銷售散裝白酒8噸,不(3) 含稅單價(jià)4500元/噸,款項(xiàng)全部存入銀行。
(4) 銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸, 不(5) 含稅單價(jià)3200元/噸,貨款已收回。
(6) 用自產(chǎn)的散裝白酒10噸,從農(nóng)民手中換玉米,玉米已驗(yàn)收入庫(kù),開出收購(gòu)專用發(fā)票。
(7) 該廠委托某酒廠為其加工酒精,收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸,每噸不(8) 含稅單價(jià)8000元。
計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(注:糧食白酒定額稅率0.5元/500克;比例稅率為20%)。
17.某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2005年9月經(jīng)營(yíng)情況如下:
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元，已認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元,已認(rèn)證。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元,貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。
銷售業(yè)務(wù): 銷售自產(chǎn)轎車58輛,銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù) :將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資,雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000元/輛,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元；載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛,轎車消費(fèi)稅稅率為8%,成本利潤(rùn)率為8%。該企業(yè)2002年9月份應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅各為多少。
18. 燦燦金店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營(yíng)金銀首飾的來(lái)料加工、翻新改制、已舊換新等業(yè)務(wù)。消費(fèi)稅稅率5%，2003年5月，該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對(duì)外零售，取得銷售收入58500元（含稅）。
（2）通過(guò)已舊換新方式，用足金戒指100克（含稅零售價(jià)每克160元），從消費(fèi)者手中換回足金舊戒指100克，作價(jià)15200元，找回價(jià)款819元。
（3）受托代銷金銀首飾一批，取得零售收入23400元（含稅），月末按照協(xié)議約定，從中扣取3000元手續(xù)費(fèi)后，全部支付委托方。
（4）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到加工費(fèi)585元（含稅），無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本3300元，當(dāng)月加工完成并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。
（5）銷售金銀首飾取得含稅收入117000元，隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物含稅收入2340元。計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅。
19. 某實(shí)木地板廠2006年5月16日購(gòu)入一批未經(jīng)涂飾的素板，用來(lái)連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，外購(gòu)素板增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元。當(dāng)月銷售額為28萬(wàn)元。本月月初庫(kù)存外購(gòu)素板為3萬(wàn)元（取得專用發(fā)票）月末庫(kù)存發(fā)票外購(gòu)素板賬面余額為13萬(wàn)元，計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅。
20. 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,2006年7月份生產(chǎn)250毫升摩托車20輛,300毫升摩托車30輛,分別以每輛12000元(250毫升)和15000元(300毫升)的價(jià)格出售給某摩托車經(jīng)銷企業(yè)。計(jì)算摩托車生產(chǎn)企業(yè)7月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額？
21. 燦燦金店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營(yíng)金銀首飾的來(lái)料加工、翻新改制、已舊換新等業(yè)務(wù)。消費(fèi)稅稅率5%，2003年5月，該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對(duì)外零售，取得銷售收入58500元（含稅）。
（2）通過(guò)已舊換新方式，用足金戒指100克（含稅零售價(jià)每克160元），從消費(fèi)者手中換回足金舊戒指100克，作價(jià)15200元，找回價(jià)款819元。
（3）受托代銷金銀首飾一批，取得零售收入23400元（含稅），月末按照協(xié)議約定，從中扣取3000元手續(xù)費(fèi)后，全部支付委托方。
（4）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到加工費(fèi)585元（含稅），無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本3300元，當(dāng)月加工完成并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。
（5）銷售金銀首飾取得含稅收入117000元，隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物含稅收入2340元。
計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅。
參考答案
1.受托方提供原材料應(yīng)按自產(chǎn)貨物 計(jì)稅,無(wú)同類售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
        應(yīng)納消費(fèi)稅=(50000+10000)×(1+5%)/(1-5%)×5%=3315.79
應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額=(50000+10000) ×(1+5%)/(1-5%)×17%=11273.68
2.     應(yīng)納消費(fèi)稅額：800×600 ×30％-(2000+3000  - 1000)×60×30％=72000(元)
    計(jì)算應(yīng)納增值稅
    由于加工廠是以60元／千克的價(jià)格計(jì)算代扣代繳的消費(fèi)稅,即加工廠計(jì)算代扣代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是60元／千克。因此我們可以推得：
    60=(材料成本+加工費(fèi))/(1-30％)．
    材料成本十加工費(fèi)=60(1-30％)=42(元)
    因此，我們便可以據(jù)此計(jì)算出化妝品公司當(dāng)月實(shí)際支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為：
    進(jìn)項(xiàng)稅額：3000×42×17%=21420(元)
    據(jù)此，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額計(jì)算為：
    應(yīng)納增值稅額=800×600×17％- 21420=60180(元)
所以，該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅別為2000元和60180元
3. 應(yīng)納消費(fèi)稅=200×25％+10×0.5+250×250/10000=55+6.25=61.25(萬(wàn)元)  
4. (100×20+100×20×100%)÷(1-5%)×5%=210.53萬(wàn)元
5. 1000×198×30%+84240÷(1+17%)×30%=81000元
6. (100+212÷(1+4%)-50)×30%=76.15萬(wàn)元
7. 10×（1+5％）/（1-8％）×8％＝0.91萬(wàn)元。
8. 應(yīng)納消費(fèi)稅=200×25％+10×0.5+250×250/10000=55+6.25=61.25(萬(wàn)元)
9.應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（280＋280×60%＋300×0.015）÷（1－30%）×30%＋300×0.015
=193.93＋4.5=198.43（萬(wàn)元）。
10. 應(yīng)納稅額＝1000000×0.1＋5000×0.1＝100000＋500＝100500元
11.組成計(jì)稅價(jià)格＝ （30000＋30000×5％）÷（1-30％）＝3000÷70％＝45000元
12.組成計(jì)稅價(jià)格＝（70000＋20000）÷（1-10％）＝100000（元）
代扣代繳消費(fèi)稅稅款：100000×10％＝10000（元）
13.組成計(jì)稅價(jià)格＝（84000+84000×25％）÷（1-30％）＝（84000+21000）÷70％＝150000（元）
應(yīng)納稅額＝150000×30％＝45000（元）
14.應(yīng)納稅額=６００×250＋0.5×3500×(1＋10%)÷(1-20%)×20%＋0.5×2000×0.5=150981.25元
15.應(yīng)納稅額=１０×150＋120000×30%=1500＋36000=37500元
16.(1)第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為50×6000＋8×4500) ×20%＋(50×2000＋8×2000) ×0.5=67200＋５８０００=125200元
(2)第2筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅:6×3200×20%＋6×2000×0.5=3840＋6000=9840元
(3)第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅:10×4500×20%＋10×2000×0.5=9000＋10000=19000元
(4)第4筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅:6×8000×20%＋6×2000×0.5=9600＋6000=15600元
(5)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為:125200＋9840＋19000＋15600=169640元
17.應(yīng)納增值稅=[(58+40+3+4)×180000+56×58000]×17%—3623800=141360(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+40+4+3)×180000× 8%=1512000(元)
18. （1）金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對(duì)外零售,應(yīng)按銷售收入全額計(jì)算消費(fèi)稅.
應(yīng)納消費(fèi)稅=58500÷(1+17%)×5%=2500(元)                        
（2）納稅人采取已舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.
應(yīng)納消費(fèi)稅=819÷(1+17%)×5%=35(元)                             
（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷(1+17%)×5%=1000(元)                           
（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=[3300+585/(1+17%)]÷(1-5%)×5%=200(元)               
（5）應(yīng)納消費(fèi)稅=(117000+2340)÷(1+17%)×5%=5100(元)                 
合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=2500+35+1000+200+5100=8835(元)
19. （1）本月允許抵扣消費(fèi)稅額=（3+30—13）×5%=10000元
       （2）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=28×5%—10000=4000元
20. 應(yīng)納稅額＝銷售額＊稅率
        ＝12000＊20＊3%＋15000＊30＊10%
        ＝7200＋45000
        ＝52200
21. （1） 金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對(duì)外零售,應(yīng)按銷售收入全額計(jì)算消費(fèi)稅.
應(yīng)納消費(fèi)稅=58500÷(1+17%)×5%=2500(元)                        
（2）納稅人采取已舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.
應(yīng)納消費(fèi)稅=819÷(1+17%)×5%=35(元)                             
（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷(1+17%)×5%=1000(元)                 
（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=[3300+585/(1+17%)]÷(1-5%)×5%=200(元)               
（5）應(yīng)納消費(fèi)稅=(117000+2340)÷(1+17%)×5%=5100(元)               
   合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=2500+35+1000+200+5100=8835(元)