山東省注冊會計師協(xié)會

文   件 

魯會協(xié)〔2011〕28號

關(guān)于對濟(jì)寧東誠聯(lián)合會計師事務(wù)所出具

虛假驗(yàn)資報告問題處理決定的通報 

各會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：

近日協(xié)會派出專案檢查組赴濟(jì)寧對“濟(jì)寧市德穩(wěn)科技有限公司與南通建筑裝飾裝璜有限公司聯(lián)名舉報濟(jì)寧東誠聯(lián)合會計師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報告”有關(guān)情況進(jìn)行了核查落實(shí)，經(jīng)查，投訴內(nèi)容屬實(shí)，濟(jì)寧東誠聯(lián)合會計師事務(wù)所出具了虛假驗(yàn)資報告，情節(jié)嚴(yán)重，性質(zhì)惡劣，影響極壞，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理。經(jīng)研究決定，給予濟(jì)寧東誠聯(lián)合會計師事務(wù)所、注冊會計師周星蘭“社會公開譴責(zé)”行業(yè)懲戒，同時撤銷注冊會計師周星蘭的注冊，收回注冊會計師證書?，F(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

1．濟(jì)東會驗(yàn)字〔2007〕第309號驗(yàn)資報告的問題。

在濟(jì)寧東誠聯(lián)合會計師事務(wù)所辦公現(xiàn)場，我們調(diào)取了該所為濟(jì)寧櫻花國際酒店有限公司出具的濟(jì)東會驗(yàn)字〔2007〕第309號驗(yàn)資報告。簽字注冊會計師為：周星蘭、曹正華。驗(yàn)證注冊資金500萬元，出資人山東櫻花五金集團(tuán)有限公司，全部為貨幣出資。舉報人濟(jì)寧市德穩(wěn)科技有限公司與南通建筑裝飾裝璜有限公司聲稱他們兩家公司分別為濟(jì)寧櫻花國際酒店有限公司提供了監(jiān)控設(shè)備、裝修等勞務(wù)，但后者沒有支付有關(guān)款項(xiàng)。

從該報告工作底稿看，雖然有銀行詢證函、現(xiàn)金繳款單、對賬單等，但其他要件缺失，包括：詢證函原件、公司章程、被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書，同時我們還發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金繳款單復(fù)印件存在涂抹痕跡。

在當(dāng)?shù)厥聞?wù)所以及律師的協(xié)助下，我們調(diào)查組走訪了中國農(nóng)業(yè)銀行濟(jì)寧分行營業(yè)部，該行營業(yè)部有關(guān)負(fù)責(zé)同志查看了該驗(yàn)資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金繳款單復(fù)印件、銀行詢證函復(fù)印件、對賬單復(fù)印件，明確認(rèn)定該行從未使用過此樣式的業(yè)務(wù)簽章，且此業(yè)務(wù)賬號不是市行營業(yè)部的，有關(guān)此業(yè)務(wù)的單據(jù)和銀行簽章完全是做假行為。由于該業(yè)務(wù)賬號編號是農(nóng)行金城分理處的，為了作進(jìn)一步驗(yàn)證，我們又走訪了農(nóng)行金城分理處營業(yè)部，該營業(yè)部有關(guān)負(fù)責(zé)同志翻閱資料后，明確表示他們從沒有此賬號，此為假賬號。

我們又對簽字注冊會計師進(jìn)行了調(diào)查。注冊會計師周星蘭目前長住濟(jì)南，已不再正常執(zhí)業(yè)，其供述承做了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但有關(guān)詢證函銀行蓋章、現(xiàn)金繳款單、對賬單等資料系被審驗(yàn)單位提供的。另一注冊會計師曹正華則稱對該項(xiàng)業(yè)務(wù)完全不知情，簽字也不是其筆跡，蓋章則是事務(wù)所私刻的。該情況得到事務(wù)所以及周星蘭的確認(rèn)。

2．其他執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。除了針對舉報事項(xiàng)開展調(diào)查外，我們還檢查了其他審計、驗(yàn)資底稿，包括：濟(jì)東會（審）字〔2011〕第008號、濟(jì)東會（審）字〔2011〕第021號、濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2011〕第002號、濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2011〕第003號、濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2011〕第010號、濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2007〕第303號、濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2007〕第304號。

審計底稿普遍存在的問題：審計報告正文未加蓋公章，注冊會計師未簽字，無初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險評估階段、內(nèi)部控制測試工作底稿，在實(shí)質(zhì)性測試時，審計程序嚴(yán)重缺失，大部分賬戶未執(zhí)行審計程序，完成階段的審計底稿亦不完整，無三級復(fù)核記錄及報告簽發(fā)記錄。

驗(yàn)資底稿普遍存在的問題：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿均不完整，驗(yàn)資報告正文未加蓋公章，注冊會計師未簽字，無驗(yàn)資計劃、驗(yàn)資風(fēng)險評估、驗(yàn)資小結(jié)、程序表，無被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書，驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容不完善，無三級復(fù)核記錄及報告簽發(fā)單。

另外，濟(jì)東會（驗(yàn)）字〔2007〕第304號驗(yàn)資報告除報告正文及附件，沒有其他驗(yàn)資底稿。

由于時間等因素限制，我們沒有對其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)所附的銀行詢證函、現(xiàn)金繳款單、進(jìn)賬單等證據(jù)的真?zhèn)涡宰鲞M(jìn)一步的查驗(yàn)。

給予該所行業(yè)懲戒的同時，責(zé)令該所立即進(jìn)行全面整改，查驗(yàn)所出具報告真實(shí)、公允以及合法性，如實(shí)向協(xié)會提交整改報告，協(xié)會將進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查。同時，提請當(dāng)?shù)毓ど?、金融等部門、單位予以關(guān)注，依法進(jìn)行監(jiān)督。

各會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以及執(zhí)業(yè)人員，要引以為戒，增強(qiáng)風(fēng)險意識，依法執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)控制，恪守準(zhǔn)則，不斷提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)水平，努力維護(hù)行業(yè)形象。

                                   二○一一年七月十八日

主題詞：會計師事務(wù)所  處理  通報

山東省注冊會計師協(xié)會           2011年7月18日印發(fā)