成本核算的基本賬戶有：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。
發(fā)生直接材料、直接人工等生產(chǎn)費用，直接借記“生產(chǎn)成本”科目。
發(fā)生制造費用，借記“制造費用”科目；分配制造費用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費用”科目，期末無余額。
月末，結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫的產(chǎn)成品、半成品及已提供的勞務(wù)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；“生產(chǎn)成本”的余額在借方，反映尚未完工的產(chǎn)品成本。
因此，直接人工直接按照生產(chǎn)產(chǎn)品直接計入“生產(chǎn)成本”科目，不存在是否有余額的問題。即使有余額也只能與其他成本項目一起共同體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本”科目借方，反映尚未完工的產(chǎn)品成本。
而發(fā)生制造費用，借記“制造費用”科目；分配制造費用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費用”科目，期末無余額。