xxx年地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施手冊(cè)

xxx年地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施手冊(cè)   

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定和省廳年度審計(jì)工作計(jì)劃安排，為了做好xxx年地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，特制定本實(shí)施方案。    

一、審計(jì)要求    

今年的地稅審計(jì)要積極運(yùn)用《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施軟件》(簡(jiǎn)稱A0系統(tǒng)) 和《通用審計(jì)系統(tǒng)》(簡(jiǎn)稱通審系統(tǒng))開(kāi)展計(jì)算機(jī)稅收審計(jì)，把計(jì)算機(jī)審計(jì)作為全面提高稅收審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要手段和突破口。    

一要認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查。通過(guò)審前調(diào)查，掌握各縣（市、區(qū)）稅收征收管理系統(tǒng)和機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)類型以及業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的變動(dòng)情況。    

二要做好審前準(zhǔn)備工作。要在審計(jì)通知書(shū)中，向被審計(jì)單位提出詳細(xì)的審計(jì)數(shù)據(jù)需求。包括：要求提供年度稅收征收管理的電子數(shù)據(jù)(DBF格式)以及機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)，同時(shí)，要求提供數(shù)據(jù)庫(kù)的核心數(shù)據(jù)字典等技術(shù)文檔。    

三要突出重點(diǎn)。各審計(jì)組要把稅收征收管理情況作為計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)，從稅收收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等方面，揭露稅收征收管理中存在的嚴(yán)重問(wèn)題和突出矛盾，．注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，對(duì)重大違法違紀(jì)線索要深入追查。

二、審計(jì)內(nèi)容和方法    

(一)符合性測(cè)試     

一是對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分稅種金額匯總，測(cè)試數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性。二是在初步驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，運(yùn)用穿行測(cè)試的方法，按照稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表的編制要求對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行重新加工和處理，驗(yàn)證稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核對(duì)財(cái)稅庫(kù)數(shù)據(jù)的一致性。三是利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運(yùn)用“固定樣本量”抽樣法測(cè)試稅收數(shù)據(jù)的真實(shí)性。    

(二)實(shí)質(zhì)性測(cè)試    

1、審查上級(jí)稅收收入報(bào)解入庫(kù)情況。是否按照規(guī)定征收?qǐng)?bào)解各級(jí)稅收收入，有無(wú)改變稅種和預(yù)算級(jí)次，調(diào)整分享比例，違規(guī)退庫(kù)等手法挖擠截留中央和省級(jí)稅收收入的問(wèn)題。    

方法上，一是選擇稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)編程匯總生成各稅種征收金額，計(jì)算各級(jí)稅收分享額，并與金庫(kù)報(bào)表、稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬相核對(duì)，分析差異。利用通審系統(tǒng)，在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中設(shè)置“計(jì)算表達(dá)式”為[稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．稅種名稱]，[求和]([稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．開(kāi)票稅 金])，并以[稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．稅種名稱]為分組字段，生成各稅種征收數(shù)。二是設(shè)置條件“入庫(kù)級(jí)次不等于鑒定級(jí)次”、“退庫(kù)級(jí)次不等于入庫(kù)級(jí)次”，審查改變預(yù)算級(jí)次的問(wèn)題。    

2．審查稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況   

一是檢查地稅部門(mén)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是檢查地方政府和財(cái)稅部門(mén)有無(wú)在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策之外，制定和出臺(tái)稅收先征后返政策，包稅和變相包稅等問(wèn)題。    

方法上，一是在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中，檢索“征收稅率”不等于法定稅率的數(shù)據(jù)記錄。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等記錄的進(jìn)一步分析，確定延伸審計(jì)享受優(yōu)惠政策的重點(diǎn)企業(yè)。二是通過(guò)設(shè)置高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)中企業(yè)“注冊(cè)地址不等于經(jīng)營(yíng)地址”條件，審查有無(wú)企業(yè)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)假注冊(cè)，以騙取稅收優(yōu)惠的情況。三是選取“減免稅數(shù)據(jù)庫(kù)”，利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運(yùn)用“貨幣單位抽樣法”測(cè)試企業(yè)減免稅的合法性。    

3．稅收征管情況專項(xiàng)審計(jì)與調(diào)查。    

一是檢查納稅戶登記情況。審查有無(wú)因稅務(wù)部門(mén)漏征漏管造成稅收流失的問(wèn)題。具體查清漏征漏管戶數(shù)、稅種及稅款數(shù)額。    

方法上，一是在分析當(dāng)?shù)毓ど痰怯洃魯?shù)與納稅戶是否存在差異時(shí)，可將取得的工商登記戶表與納稅登記戶表統(tǒng)計(jì)計(jì)算，對(duì)戶數(shù)總數(shù)進(jìn)行比較，同時(shí)可設(shè)置“[工商登記表．企業(yè)名稱]不等于[納稅登記表．納稅人名稱]”條件，查找漏管納稅戶。二是選取稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)置“[納稅登記表．納稅人編碼]不等于[稅票數(shù)據(jù).納稅人編碼]”條件，查找在納稅人登記數(shù)據(jù)庫(kù)中有納稅人編碼，而在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中卻無(wú)納稅記錄的納稅人信息。三是設(shè)置[稅票數(shù)據(jù)．稅金]等于0條件，篩選出有納稅登記而無(wú)納稅記錄的納稅人。    

二是稅收征收管理入庫(kù)情況。審查稅收收入完成情況，稅務(wù)部門(mén)是否按照稅法規(guī)定及時(shí)足額征收入庫(kù)，有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)稅款過(guò)渡戶和待解戶，延解積壓和截留挪用稅款的問(wèn)題；有無(wú)人為調(diào)節(jié)和控制稅收收入進(jìn)度，有稅不收、藏稅于企業(yè)，或預(yù)征稅款的問(wèn)題。    

方法上，一是運(yùn)用計(jì)算機(jī)匯總?cè)甓愂帐杖霐?shù)，比較匯總數(shù)與稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)，審查稅務(wù)部門(mén)是否違規(guī)開(kāi)設(shè)稅款過(guò)渡戶和待 解戶，賬戶年末(12月31日)余額是否為零。利用通審系統(tǒng)，在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中設(shè)置“計(jì)算表達(dá)式”為[稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．稅種名 稱]，[求和]([稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．開(kāi)票稅金])，并以[稅票數(shù)據(jù)庫(kù)．稅種名稱]為分組字段，生成各稅種征收數(shù)。二是在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中，檢索“稅款所屬時(shí)期”與實(shí)際情況不符。的數(shù)據(jù)記錄。設(shè)置“所屬起始 日期<xxx／0I／01”，查詢xxx年征收的屬于以前年度的稅款數(shù)據(jù)。三是設(shè)置“滯納金征收數(shù)等于0”的條件，審查滯納金是否按要求征收。    

三是檢查稅務(wù)稽查情況。對(duì)照檢查稽查結(jié)論的執(zhí)行落實(shí)情況，是否少反映稽查案件欠稅，查補(bǔ)稅款是否按原稅種和預(yù)算級(jí)次入庫(kù)，有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)稽查收入過(guò)渡戶，延壓和截留稅款、改變?nèi)霂?kù)級(jí)次等問(wèn)題。    

在審查少反映稽查案件欠稅時(shí)，一是在稽查數(shù)據(jù)庫(kù)中設(shè)置查詢條件((xxx年12月31日>稽查案件提交執(zhí)行時(shí)間>＝200x年1 月1日”，生成“稽查案件應(yīng)繳稅款數(shù)”和“稽查案件入庫(kù)數(shù)”。二是轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，在SQL中構(gòu)造一個(gè)新的字段“稽查案件欠稅數(shù)”，使其等于“稽查案件應(yīng)繳稅款數(shù)—稽查案件入庫(kù)數(shù)”，然后以“案件編號(hào)”為關(guān)聯(lián)字段將兩個(gè)數(shù)據(jù)表進(jìn)行內(nèi)連接，從而形成一個(gè)關(guān)于“稽查案件欠稅數(shù)”的新數(shù)據(jù)表。三是在新數(shù)據(jù)表中通過(guò)設(shè)置“稽查案件欠稅數(shù)>0”的條件，剔除不合理和無(wú)用的數(shù)據(jù)。四是對(duì)“稽查案件欠稅數(shù)”表中數(shù)據(jù)進(jìn)行排序、分析，并與“稅收欠稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表”明細(xì)表、“待清理呆賬稅金月報(bào)表”明細(xì)表等進(jìn)行對(duì)比核實(shí)。    

四是延伸調(diào)查部分重點(diǎn)納稅企業(yè)稅收征管情況。    

方法上，在稅票數(shù)據(jù)庫(kù)中設(shè)置“納稅人名稱”存在“X X公 司”條件，檢索企業(yè)全年納稅記錄，與企業(yè)納稅明細(xì)賬、稅票存根聯(lián)核對(duì)，審查有無(wú)企業(yè)納稅申報(bào)不實(shí)造成少繳或偷漏稅收的問(wèn)題，有無(wú)稅務(wù)部門(mén)自行減免、口頭減免、違規(guī)緩征不征稅款等問(wèn)題。   

 4．審查稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況。    

一是審查稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)合法，財(cái)務(wù)管理制度是否健全，征收手續(xù)費(fèi)的管理是否規(guī)范，有無(wú)截留挪用稅款、違規(guī)多提多計(jì)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等違規(guī)問(wèn)題，是否存在稅收罰款不隨稅種入庫(kù)直接從財(cái)政分成的問(wèn)題，有無(wú)違規(guī)索要分成的問(wèn)題，有無(wú)多頭開(kāi)戶，分散管理，甚至設(shè)置賬外賬問(wèn)題。    

二是審查地稅部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)，稅收成本是否存在逐年增大的現(xiàn)象，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼、虛報(bào)冒領(lǐng)、違規(guī)購(gòu)置、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題，與當(dāng)?shù)仄骄奖容^，是否存在經(jīng)費(fèi)水平過(guò)高現(xiàn)象；有無(wú)請(qǐng)客招待支出數(shù)額大、標(biāo)準(zhǔn)高等鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象；要注意審查招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出是否真實(shí)，是否存在向其他單位違規(guī)攤派、轉(zhuǎn)移費(fèi)用支出等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)假發(fā)票線索的要追查到底。    

方法上，一是利用A0系統(tǒng)的采集轉(zhuǎn)換功能，將地稅部門(mén)財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換生成總賬明細(xì)賬。二是利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運(yùn)用“貨幣單位抽樣法”，以較小的樣本量測(cè)試占業(yè)務(wù)發(fā)生額較大比例的憑證數(shù)據(jù)。