海南省地方稅務(wù)部門

為了進(jìn)一步推動(dòng)按比例安排殘疾人就業(yè)和征繳殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）工作，根據(jù)《海南省地方稅務(wù)部門代收殘疾人就業(yè)保障金實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）（瓊殘字[2010]81號(hào)）和《海南省殘疾人就業(yè)保障金直繳入庫管理辦法》（瓊殘字[2011]5號(hào)的規(guī)定），結(jié)合我省地方稅務(wù)部門的征收實(shí)際，特制定保障金征收操作規(guī)程。

一、殘疾人就業(yè)比例審核認(rèn)定

（一）每年1月至3月，用人單位到所在地殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡稱服務(wù)機(jī)構(gòu)）領(lǐng)取《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊(cè)》，手冊(cè)內(nèi)容附件一。

（二）每年4月至6月用人單位填寫《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊(cè)》并加蓋公章后報(bào)送服務(wù)機(jī)構(gòu)，由服務(wù)機(jī)構(gòu)審核并核定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例。用人單位需提供如下資料：

1、用人單位營業(yè)執(zhí)照（企業(yè)）、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本復(fù)印件；

2、上年度末單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證；

3、殘疾職工的《中華人民共和國殘疾人證》(二代)或《中華人民共和國殘疾軍人證》和《勞動(dòng)合同書》原件及復(fù)印件（驗(yàn)原件留復(fù)印件）；

4、殘疾職工參加社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)證明。

（三）用人單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送有關(guān)審核資料并確保所報(bào)送審核資料真實(shí)、有效。對(duì)逾期未報(bào)或虛報(bào)審核資料的用人單位，按未安排殘疾人就業(yè)認(rèn)定。

二、   保障金金額核定

（一）每年3月前地稅部門向服務(wù)機(jī)構(gòu)提供控管業(yè)戶的單位名稱、地址、職工人數(shù)、聯(lián)系方式等相關(guān)基礎(chǔ)資料，為服務(wù)機(jī)構(gòu)審核用人單位情況提供依據(jù)。

（二）每年4月至6月服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核實(shí)用人單位在職職工總?cè)藬?shù)，計(jì)算用人單位應(yīng)按比例安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核定用人單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核算用人單位應(yīng)繳納保障金金額。

（三）保障金征收標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍。

1、用人單位應(yīng)按不低于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的，應(yīng)繳納保障金。繳納標(biāo)準(zhǔn)為：每少安排1人，每年按單位所在市、縣、自治縣上年度在崗職工年平均實(shí)際工資的120%繳納。安排人數(shù)不足1人的，按實(shí)際差額比例計(jì)算繳納。當(dāng)年度按比例安排殘疾人就業(yè)指標(biāo)，按照當(dāng)年實(shí)際用工月份計(jì)算。

保障金的具體收繳標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)繳納的保障金數(shù)額=本地區(qū)上年度在崗職工年平均工資120%×（上年度末單位實(shí)際在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%—單位實(shí)際安排殘疾人數(shù)）。

本地區(qū)上年度在崗職工年平均工資是指統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度末本地區(qū)在崗職工年平均工資。

上年度末單位實(shí)際在職職工總?cè)藬?shù)是指上年度末在單位生產(chǎn)或工作并取得勞動(dòng)報(bào)酬的各類人員(含勞務(wù)派遣人員)總數(shù)。

單位實(shí)際安排殘疾人數(shù)是指經(jīng)同級(jí)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的、符合計(jì)入按比例安排就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾職工人數(shù)。

2、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和全額撥款事業(yè)單位應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，由服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；本省行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)（含中央以及外省、市、區(qū)駐瓊企業(yè)）、自籌或差額撥款事業(yè)單位以及民辦非企業(yè)單位（統(tǒng)稱用人單位）應(yīng)繳納的保障金由地稅部門代收。

三、  保障金申報(bào)和繳費(fèi)

（一）每年6月前服務(wù)機(jī)構(gòu)完成用人單位應(yīng)繳納保障金數(shù)額的核定，通過地稅征收系統(tǒng)送達(dá)地稅部門，地稅部門據(jù)以代收。

（二）每年7月至9月份為保障金的申報(bào)征收期。在征收期內(nèi)，服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)已核定的用人單位應(yīng)繳納保障金金額，向用人單位發(fā)出《殘疾人就業(yè)保障金繳款通知書》，通知書格式見附件二。網(wǎng)報(bào)用人單位，通過省地方稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)直接申報(bào)繳款；非網(wǎng)報(bào)用人單位，到地稅征收大廳辦理申報(bào)繳款業(yè)務(wù)。用人單位如對(duì)應(yīng)繳納保障金金額有異議，可在收到本通知之日起三十日內(nèi)到服務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)。

保障金繳款截止期限由省殘疾人聯(lián)合會(huì)和省地方稅務(wù)局確定；2011年保障金繳款截止期限為2011年9月30日。保障金代收流程圖和操作規(guī)程程附件三、七。

征收流程:

（三）用人單位應(yīng)繳納的保障金，在規(guī)定的期限內(nèi)按年一次性繳納。用人單位在向地方稅務(wù)部門申報(bào)納稅（含網(wǎng)上申報(bào)）的同時(shí)，一并申報(bào)保障金。用人單位在申報(bào)后，根據(jù)事先約定，采用自繳核銷和電子扣費(fèi)兩種方式之一繳納保障金。原則上，用人單位應(yīng)納稅款和保障金采用同一種方式繳納。

（四）地方稅務(wù)部門使用政府收支分類科目中的“殘疾人就業(yè)保障金”預(yù)算內(nèi)收入科目（編碼:1030142）核算保障金，并根據(jù)用人單位不同，劃定級(jí)次為省級(jí)、市級(jí)或縣級(jí)。

（五）保障金的繳費(fèi)憑證根據(jù)繳費(fèi)方式不同，分為紙質(zhì)繳費(fèi)憑證和電子繳費(fèi)憑證兩種。用人單位不通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)行電子扣費(fèi)的，由地方稅務(wù)部門打印紙質(zhì)的稅收通用繳款書作為繳費(fèi)憑證；實(shí)行電子扣費(fèi)的，地方稅務(wù)部門不再打印稅收通用繳款書，而由用人單位開戶銀行（即扣費(fèi)銀行）打印電子繳稅付款憑證作為繳費(fèi)憑證。

使用稅收通用繳款書繳納保障金的，地稅部門應(yīng)在稅收通用繳款書上按前述規(guī)定準(zhǔn)確填寫預(yù)算科目名稱、編碼和級(jí)次。

（六）電子扣費(fèi)分為實(shí)時(shí)扣費(fèi)、批量扣費(fèi)和銀行卡扣費(fèi)三種方式。通過銀行賬戶進(jìn)行電子扣費(fèi)的用人單位須事先與開戶銀行、地方稅務(wù)部門簽訂三方委托繳稅協(xié)議。通過銀行卡進(jìn)行電子扣費(fèi)的，無需簽訂三方委托繳稅協(xié)議。

用人單位因納稅需要已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的，該協(xié)議對(duì)保障金的扣繳有效，無需重簽。

1、實(shí)時(shí)扣費(fèi)

實(shí)時(shí)扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指地方稅務(wù)部門通過TIPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)將扣繳信息發(fā)送開戶銀行，再由開戶銀行據(jù)此扣繳稅費(fèi)后實(shí)時(shí)將扣款成功與否信息返回地方稅務(wù)部門，并在當(dāng)日最遲次日將已扣款稅費(fèi)劃解至人民銀行國庫。具體流程參照實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)。

2、批量扣費(fèi)

批量扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議，并且是雙定戶的屬于用人單位。是指在保障金征繳期內(nèi)，由地方稅務(wù)部門按就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)事先核定的應(yīng)繳保障金，集中成批將此類用人單位的繳費(fèi)信息通過TIPS系統(tǒng)發(fā)送至各開戶銀行，再由各開戶銀行據(jù)此扣繳后及時(shí)將扣款成功與否信息返回地方稅務(wù)部門，并在當(dāng)日最遲次日將已扣款稅費(fèi)劃解至人民銀行國庫。具體流程參照批量扣稅業(yè)務(wù)。

3、銀行卡扣費(fèi)

銀行卡扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于未簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指由用人單位在地方稅務(wù)部門的銀聯(lián)POS機(jī)上刷卡并通過TIPS系統(tǒng)繳納保障金。使用POS機(jī)刷卡視同現(xiàn)金繳納費(fèi)款，征收人員當(dāng)場開具稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證給用人單位。具體流程參照銀行卡查詢繳稅業(yè)務(wù)。

（七）自繳核銷

對(duì)于因客觀條件暫時(shí)不允許而未使用電子扣費(fèi)的用人單位，需在申報(bào)保障金后，持稅收通用繳款書自行到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或繳納現(xiàn)金，由開戶銀行（即國庫經(jīng)收處）將保障金及繳款書一并繳入人民銀行國庫。

四、  報(bào)表和對(duì)賬

（一）各級(jí)人民銀行國庫經(jīng)收的保障金對(duì)帳業(yè)務(wù)按照稅收業(yè)務(wù)的對(duì)賬規(guī)定與地方稅務(wù)部門進(jìn)行。在每日賬務(wù)處理完成后，人民銀行國庫通過TIPS系統(tǒng)向地稅部門發(fā)送入庫流水清單（含稅收收入和保障金）和收入報(bào)表（含保障金），供地稅部門核對(duì)當(dāng)日電子扣費(fèi)和自繳核銷的保障金征收情況。

（二）各級(jí)人民銀行國庫每日日終后，打印各級(jí)次預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表（含保障金）一式二份，一份留存，一份給地稅部門核對(duì)、備案；每月末或年末日后，打印各級(jí)次收入月報(bào)表（含保障金）一式三份，一份留存，二份送地稅部門核對(duì)、備案。

各級(jí)人民銀行國庫根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可向殘疾人聯(lián)合會(huì)提供專門的保障金收入日?qǐng)?bào)、月報(bào)和年報(bào)表。

（三）各級(jí)地方稅務(wù)部門根據(jù)人民銀行國庫提供的各級(jí)次預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，將報(bào)表中殘疾人就業(yè)保障金收入科目當(dāng)日發(fā)生額與從TIPS系統(tǒng)下載的保障金電子扣費(fèi)信息以及繳款書第四、五聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)及時(shí)更正。

（四）各級(jí)地方稅務(wù)部門與殘疾人聯(lián)合會(huì)的賬務(wù)核對(duì)。每月末和年末，各級(jí)地方稅務(wù)部門與人民銀行國庫部門提供的收入報(bào)表中保障金收入科目金額核對(duì)無誤后，將一份收入月（年）報(bào)表連同打印的一份保障金收繳及退庫明細(xì)清單交同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)。各級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提供涉及保障金征收管理及退庫等相關(guān)的電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)資料。

五、   更正和退付

（一）經(jīng)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)保障金出現(xiàn)串科目、串級(jí)次征收時(shí)，需要辦理更正。保障金的更正比照稅收收入的更正手續(xù)辦理，遵循“誰出錯(cuò)誰更正”的原則，由出錯(cuò)方根據(jù)對(duì)賬結(jié)果填開更正通知書，交由人民銀行國庫辦理。

（二）在保障金征收過程中出現(xiàn)多征、誤征等技術(shù)性差錯(cuò)需要退付資金的，由原用人單位向同級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，由地稅部門出具收入退還書并附退庫申請(qǐng)書、原繳費(fèi)憑證復(fù)印件以及其它相關(guān)資料，經(jīng)同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)和財(cái)政部門審核通過后，交同級(jí)人民銀行國庫部門審核辦理。

六、費(fèi)款會(huì)統(tǒng)

（一）費(fèi)款會(huì)統(tǒng)是指市（縣）地稅部門，按照工商稅收會(huì)統(tǒng)核算方式，對(duì)保障金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)。

（二）工作環(huán)節(jié)及主體程序

（三）操作規(guī)程

1、設(shè)立核算科目。市（縣）地稅部門按照《殘疾人就業(yè)保障金設(shè)置登記表》，設(shè)立會(huì)計(jì)核算科目。

2、分級(jí)核算。市（縣）地稅部門按照誰代收誰核算的原則，實(shí)行稅務(wù)所、管理分局、市（縣）局三級(jí)核算模式。市（縣）地稅部門在稅收會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，一并進(jìn)行保障金的會(huì)計(jì)核算。

3、制作報(bào)表。市（縣）地稅部門在編制稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，一并編制保障金代收情況統(tǒng)計(jì)表，并分別報(bào)送省地稅局（計(jì)財(cái)處）和同級(jí)地方殘聯(lián)。省地稅局（計(jì)財(cái)處）將各市（縣）地稅部門上報(bào)的保障金代收情況統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行匯總后，抄送省殘聯(lián)。

4、比對(duì)分析。市（縣）地稅部門和同級(jí)地方殘聯(lián)對(duì)代收保障金的收繳情況，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)、按季比對(duì)分析。省地稅局計(jì)財(cái)處和省殘聯(lián)對(duì)代收保障金的收繳情況，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)、半年比對(duì)分析。

七、催報(bào)催繳

催報(bào)催繳是各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門對(duì)用人單位未按規(guī)定及時(shí)、足額申報(bào)（繳納）保障金的行為，依照《實(shí)施辦法》督促其履行繳費(fèi)義務(wù)并進(jìn)行相應(yīng)處理的管理活動(dòng)。其內(nèi)容包括催報(bào)管理、催繳管理等。

(一)催報(bào)管理

催報(bào)管理是指用人單位未按《實(shí)施辦法》的規(guī)定進(jìn)行繳費(fèi)申報(bào)，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門督促其進(jìn)行申報(bào)。地稅部門在受理審核企業(yè)注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)尚未申報(bào)保障金的，應(yīng)及時(shí)通知同級(jí)殘聯(lián)，殘聯(lián)部門必須在5個(gè)工作日內(nèi)將審核處理意見反饋地稅部門，逾期不反饋視同審核通過。。

（二）催繳管理

（1）催繳管理是指用人單位在規(guī)定的保障金繳納期限屆滿后，仍未繳納保障金的，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門依照有關(guān)程序限期其繳納保障金督促其進(jìn)行申報(bào)、并采取相應(yīng)處理的管理活動(dòng)。

（2）工作環(huán)節(jié)及主體程序

（三）操作規(guī)程

（1）對(duì)帳審查。各級(jí)殘聯(lián)分別采取按月與同級(jí)地稅部門進(jìn)行保障金收繳情況對(duì)帳，按年對(duì)上年度用人單位撥繳保障金情況進(jìn)行審查。

（2）催報(bào)催繳。對(duì)經(jīng)對(duì)帳、審查發(fā)現(xiàn)未繳或少繳保障金的用人單位，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門下達(dá)催報(bào)（繳）保障金通知書，通知書格式見附件4 。

（3）加收滯納金。用人單位經(jīng)催繳后繳納應(yīng)繳保障金的，地稅部門依照有關(guān)規(guī)定從欠繳之日起，每日加收千分之五的滯納金。

（4）申請(qǐng)支付令。用人單位在限期繳納保障金期限屆滿后，并無正當(dāng)理由拖延或者不撥繳保障金的，由各級(jí)殘聯(lián)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng) 支付令。

（5）強(qiáng)制執(zhí)行。用人單位拒不執(zhí)行支付令的，由各級(jí)殘聯(lián)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

八、   票證管理

    市（縣）地稅部門代收保障金所使用的票證采用稅收票證，代收時(shí)使用票證種類按照納稅的征收方式分別使用。票證領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、盤點(diǎn)、損失處理和核算等，參照《海南省地方稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、保障金減免

用人單位應(yīng)繳納保障金原則上不得減免。但事業(yè)單位因經(jīng)費(fèi)困難，企業(yè)因政策性虧損等原因確需減免的，須于每年3月底前，向同級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，并出具本單位上年度財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，由服務(wù)機(jī)構(gòu)作出減免意見報(bào)殘疾人聯(lián)合會(huì)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同殘疾人聯(lián)合會(huì)審批后，可以給予減免照顧。

十、   信息傳遞

    地稅部門和服務(wù)機(jī)構(gòu)互傳的各類信息，要根據(jù)本單位工作實(shí)際明確接收、傳遞的具體崗位（責(zé)任人），并將確定的情況及時(shí)通報(bào)地稅和殘聯(lián)。服務(wù)機(jī)構(gòu)和地稅部門，要加強(qiáng)對(duì)信息傳遞的管理，積極穩(wěn)妥地建立及時(shí)、通暢、穩(wěn)定、安全的信息傳遞機(jī)制。

十一、檔案管理

   地稅部門代收保障金過程中發(fā)生的紙質(zhì)資料和電子信息，分別按照稅收文檔資料和電子檔案管理模式進(jìn)行檔案管理。

十二、其他事項(xiàng)

（一）稅前扣除

稅前扣除是指用人單位所繳納的保障金，應(yīng)在計(jì)算所得稅時(shí)予以扣除。

（二）監(jiān)督檢查

各級(jí)殘聯(lián)和同級(jí)地稅機(jī)關(guān)依據(jù)其職能，對(duì)用人單位繳納保障金情況進(jìn)行檢查。對(duì)重點(diǎn)用人單位保障金的申報(bào)、繳納情況，采取定期或不定期等形式進(jìn)行專項(xiàng)檢查，包括用人單位的職工人數(shù)、殘疾人職工人數(shù)、應(yīng)繳納保障金金額及繳納等基本情況。對(duì)未按規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)繳納保障金的用人單位，應(yīng)及時(shí)通報(bào)同級(jí)殘聯(lián)；由殘聯(lián)催繳、申請(qǐng)支付令和申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（三）法律救濟(jì)

各級(jí)地稅部門在代收保障金過程中所發(fā)生的行政復(fù)議、行政應(yīng)訴及行政賠償，均由同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)管理。