二、預(yù)提所得稅之外的其他勞務(wù)所得：要分清是否在12個(gè)月內(nèi)（預(yù)提所得稅除外）連續(xù)工作是否滿6個(gè)月（協(xié)定國(guó)未滿6個(gè)月的，不用繳納企業(yè)所得稅，非協(xié)定國(guó)無論時(shí)間長(zhǎng)短，均要交納企業(yè)所得稅）。

預(yù)提所得稅
1.預(yù)提所得稅的稅率是多少？
  法定稅率為20%，優(yōu)惠稅率10%，如果雙邊協(xié)定中規(guī)定了低于優(yōu)惠稅率的，可以按雙邊協(xié)定執(zhí)行
2.國(guó)內(nèi)企業(yè)委托境外企業(yè)提供項(xiàng)目策劃，對(duì)方不來華，不涉及專有技術(shù)，在國(guó)內(nèi)也沒有機(jī)構(gòu)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣所得稅？
  如果該項(xiàng)目策劃不涉及特許權(quán)使用，且勞務(wù)發(fā)生地在境外的，不需要代扣所得稅
3.國(guó)外企業(yè)從境內(nèi)企業(yè)取得的股息收入，稅法規(guī)定按10%征稅，但是稅收協(xié)定中規(guī)定稅率為5%，可不可以執(zhí)行？
  可以按稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
4.境外公司派人過來，為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)需要為境外公司代扣外國(guó)企業(yè)所得稅嗎？
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先會(huì)根據(jù)實(shí)際合同進(jìn)行判斷，即看是否涉及特許權(quán)使用費(fèi)。
  （1）涉及特許權(quán)使用費(fèi)的需要代扣代繳預(yù)提所得稅；
  （2）不涉及特許權(quán)使用費(fèi)的則要看是否為協(xié)定國(guó)：
       a.如果是協(xié)定國(guó)，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時(shí)間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機(jī)構(gòu)：若12個(gè)月內(nèi)連續(xù)工作超過6個(gè)月，達(dá)到這個(gè)期限的需要按協(xié)定國(guó)協(xié)議，根據(jù)  合同金額*核定利潤(rùn)率*稅率 ，代扣外國(guó)企業(yè)所得稅。若在6個(gè)月以內(nèi)的，則不需代扣外國(guó)企業(yè)所得稅？
       b.如果是非協(xié)定國(guó)，則跟在境內(nèi)工作時(shí)間沒有關(guān)系，都需要代扣外國(guó)企業(yè)所得稅。
5.非居民企業(yè)的那些所得需要征預(yù)提所得稅?
  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及其他所得，應(yīng)當(dāng)征收預(yù)提所得稅。

外國(guó)企業(yè)所得稅
1.境外的咨詢公司，派人來華提供服務(wù)，從事聯(lián)絡(luò)客戶、資金，寫書面材料等服務(wù)，對(duì)外付匯時(shí)，需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？
  （1）如果是協(xié)定國(guó)，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時(shí)間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機(jī)構(gòu)：    
      凡連續(xù)在12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)工作超過6個(gè)月的境外企業(yè)、個(gè)人或支付單位（扣繳義務(wù)人）應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納（扣繳）企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)提供的資料及從事的勞務(wù)活動(dòng)時(shí)間判定其是否構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”
  （2）如果是非協(xié)定國(guó)，則跟在境內(nèi)工作時(shí)間沒有關(guān)系，需要代扣外國(guó)企業(yè)所得稅。
       稅率為25%
2.兩國(guó)未簽訂稅收協(xié)定，外國(guó)企業(yè)來華提供勞務(wù)的收入，代扣代繳企業(yè)所得稅的稅率？
  適用稅率為25%
3.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅按經(jīng)費(fèi)支出換算公式？
  本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率5%）*核定利潤(rùn)率*稅率
4.外資生產(chǎn)性企業(yè)，在開發(fā)區(qū)，目前還處于籌建期，按照過渡期政策規(guī)定，2008年是免二減三的第一年，把廠房出租給其他企業(yè)，取得的收入是否免征企業(yè)所得稅？如果征收，按照什么稅率征收？
   不免（租金收入不是正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入）。稅率為25%
5.常駐代表機(jī)構(gòu)有幾種方式？
  （1）按實(shí)征收：能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。收入減去成本費(fèi)用再減去稅金，計(jì)算出利潤(rùn)乘以25%征收所得稅。這種方法下非居民企業(yè)和居民企業(yè)計(jì)算的方法一樣。
  （2）核定征收：按照收入核定應(yīng)稅所得率，計(jì)算應(yīng)稅所得額。
  （3）按照經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算征稅：按經(jīng)費(fèi)支出額換算應(yīng)稅收入和所得。
6.企業(yè)為常駐代表機(jī)構(gòu)，核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率有哪些？
  （1）海運(yùn)、空運(yùn)行業(yè)的核定利潤(rùn)率為5%
  （2）外商承包工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)的核定利潤(rùn)率為10%
  （3）設(shè)計(jì)勞務(wù)的核定利潤(rùn)率為15%
  （4）外國(guó)企業(yè)受聘管理、從事咨詢業(yè)務(wù)的核定利潤(rùn)率為20%

《關(guān)于2008年以前外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》
1.外資企業(yè)再投資開辦的外資企業(yè)其經(jīng)營(yíng)期限不少于5年，5年的期限是從什么時(shí)點(diǎn)開始計(jì)算？
  投資到已開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，從投資方投入資金到位之日開始計(jì)算5年期限；投資開辦新的外資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起計(jì)算。
2.外資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)是否確認(rèn)收入？
  企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入；相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計(jì)算。
3.境外企業(yè)派人來華，為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，需要為對(duì)方代扣外國(guó)企業(yè)所得稅嗎？
  如果涉及到特許權(quán)使用費(fèi)的需要代扣預(yù)提所得稅，協(xié)定國(guó)按協(xié)定稅率計(jì)算，非協(xié)定國(guó)按10%計(jì)算。
  如果不涉及到特許權(quán)使用費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際合同進(jìn)行判斷。
  首先判斷這兩國(guó)是否為協(xié)定國(guó)。
  如果是協(xié)定國(guó)，根據(jù)在境內(nèi)提供勞務(wù)的時(shí)間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機(jī)構(gòu)；
  12個(gè)月內(nèi)連續(xù)工作超過6個(gè)月的，根據(jù)合同金額*核定利潤(rùn)率*稅率，代扣外國(guó)企業(yè)所得稅。
  如果是非協(xié)定國(guó)，則跟在境內(nèi)工作時(shí)間沒有關(guān)系，都需要代扣外國(guó)企業(yè)所得稅。
  協(xié)定稅率只針對(duì)預(yù)提所得稅而言才有效，提供勞務(wù)或者技術(shù)咨詢服務(wù)的，按照上述規(guī)定執(zhí)行
4.外資生產(chǎn)性企業(yè)在享受兩免三減半的優(yōu)惠政策后，在10年內(nèi)轉(zhuǎn)為了內(nèi)資企業(yè)，政策中有什么規(guī)定?
  已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害意外事故造成重大損失以外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
5.外資企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償如何處理？
  企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述補(bǔ)償費(fèi)收入加各類搬遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類搬遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。
  搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
6.中外合資企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款對(duì)于外方做擔(dān)保所發(fā)生的擔(dān)保費(fèi)是否需要預(yù)提所得稅？
  擔(dān)保費(fèi)所得是指：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中接受中國(guó)境外的企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)。
  擔(dān)保費(fèi)所得的適用稅率，按稅法有關(guān)規(guī)定和稅收協(xié)定對(duì)利息所得規(guī)定或限定的稅率執(zhí)行。
7.外資企業(yè)給員工交的工傷及生育險(xiǎn)可以直接扣除嗎？
  2008年以前不可以，需要列入福利費(fèi)中。2008年1月1日以后與內(nèi)資企業(yè)一樣，可以按標(biāo)準(zhǔn)直接扣除。
8.外資企業(yè)，籌建期取得的利息收入需要納稅嗎？
  沖減開辦費(fèi)。若仍有余額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
9.購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的年限從獲利年度算起嗎？
  2008年起取消購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
  2008年以前購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備地面企業(yè)所得稅的年限從購(gòu)買固定資產(chǎn)的第二年算起。
10.代理業(yè)的外資企業(yè)，計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)的業(yè)務(wù)收入是否包括代收款項(xiàng)？
   不包括，與計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的基數(shù)一致。
11.企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)如何繳納所得稅？
   外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或者境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。
12.籌建起取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的年度，不作為第一個(gè)獲利年度。