近來(lái)，由于有客戶(hù)不斷進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)，并詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)上如何處理和應(yīng)對(duì)才能符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定。本人根據(jù)個(gè)人對(duì)有關(guān)規(guī)定的理解，初步進(jìn)行了總結(jié)，希望可以拋磚引玉。

一、關(guān)于會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用科目，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)科目類(lèi)似于生產(chǎn)成本，屬于過(guò)渡性科目，每年年末，企業(yè)按照《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用》的規(guī)定條件，將符合資本化條件的作為開(kāi)發(fā)支出，在會(huì)計(jì)報(bào)表的長(zhǎng)期資產(chǎn)類(lèi)列示，不符合資本化條件的支出作為管理費(fèi)用-研究費(fèi)用列支。

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作為二級(jí)核算科目，作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集和分配的對(duì)象；

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體費(fèi)用支出作為三級(jí)核算科目，核算實(shí)際發(fā)生的支出。稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，研發(fā)支出包括：1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。4.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。6.專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。7.勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

如：

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用—###項(xiàng)目（項(xiàng)目名稱(chēng)）—產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)/材料費(fèi)/折舊/人工/勞務(wù)費(fèi)/外部協(xié)作費(fèi)

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目需要在內(nèi)部立項(xiàng)，立項(xiàng)內(nèi)同包括項(xiàng)目名稱(chēng)，項(xiàng)目人員組成、項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算和資金預(yù)算、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的前景和用途，項(xiàng)目實(shí)施的步驟。

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般需要企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)執(zhí)行部門(mén)立項(xiàng)，并經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審核，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)批準(zhǔn)。

根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，如果企業(yè)申請(qǐng)加計(jì)扣除，其研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)有市級(jí)科技局的立項(xiàng)書(shū)。

有關(guān)稅法的規(guī)定如下：

　　企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。3.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。5.委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。6.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

　　企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?span lang=EN-US>