進(jìn)出口稅收類（55－－65）
55、問：實(shí)行"免抵退"政策的出口企業(yè)，出口產(chǎn)品給境外A企業(yè)的時(shí)候，需要給B企業(yè)介紹費(fèi)，該介紹費(fèi)能入產(chǎn)品的成本嗎？
答：憑有效發(fā)票，記入"營(yíng)業(yè)外支出"、"銷售費(fèi)用"等科目。

56、問：遺失外匯核銷單，如何退稅？
答：到外匯管理局補(bǔ)辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。

57、問：如果企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨（退運(yùn)、退關(guān)），已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，應(yīng)如何處理？
答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。
（2）外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。向主管退稅部門申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補(bǔ)繳原已退稅款。

58、問：取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的期限？
答：凡對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)到所屬主管稅務(wù)征收部門辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

59、問：小規(guī)模代理一般納稅人出口，可以退稅嗎？
答：受托方要到主管退稅部門辦理代理出口貨物證明，并將報(bào)關(guān)出口的有關(guān)單證（出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口貨物證明等）交回委托方。委托方（一般納稅人）是生產(chǎn)性企業(yè)的，可實(shí)行"免抵退"稅管理。委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

60、問：國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)開具什么發(fā)票？
答：出口發(fā)票。

61、問：雙軟企業(yè)以E－mail形式，銷售軟件給境外企業(yè)，但沒有報(bào)關(guān)單等相關(guān)單證，如何征稅？
答：財(cái)稅[2003]238號(hào)文件第三條規(guī)定：計(jì)算機(jī)軟件出口（9803）實(shí)行免稅，進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或退稅。但根據(jù)外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]680號(hào)文，為落實(shí)國(guó)家有關(guān)軟件出口的各項(xiàng)政策措施，結(jié)合軟件出口的特點(diǎn)，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部會(huì)同信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和中國(guó)進(jìn)出口銀行在中國(guó)電子商務(wù)中心的MOFTEC網(wǎng)站上設(shè)立專門的《軟件出口合同在線登記管理中心》，對(duì)軟件出口合同實(shí)現(xiàn)在線登記管理。軟件出口企業(yè)在對(duì)外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國(guó)家各管理部門對(duì)軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國(guó)家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。你公司以E－mai形式自行出口，沒有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按規(guī)定征稅。

62、問：生產(chǎn)性企業(yè)計(jì)算免抵退稅的公式？
答：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額（詳情可參閱國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件。）

63、問：外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)退稅后，再出售，稅收上有何規(guī)定？
答：在五年監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售該設(shè)備的，須按規(guī)定補(bǔ)征已退稅款。

64、問：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額通過"應(yīng)交稅金"科目核算，那不予退稅部分何時(shí)進(jìn)入成本？
答：在實(shí)務(wù)上其實(shí)有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購進(jìn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷售成本），二是按申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后再將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。

65、問：如企業(yè)為一般納稅人，以進(jìn)料加工形式經(jīng)營(yíng)，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，"免、抵、退"方面應(yīng)如何核算？
答：轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)暫實(shí)行不征不退政策，其所耗用的國(guó)內(nèi)購進(jìn)材料作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，耗用的免稅進(jìn)口料件不得參與免抵退稅計(jì)算