小規(guī)模納稅人增值稅的計提
根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定：小規(guī)模納稅人采取簡易征收辦法，不得抵扣進項稅額。其計算公式是：應納增值稅=應稅銷售額*征收率
其中：征收率為3%。
小規(guī)模納稅人取得的銷售收入一般都是含稅的，要通過換算得出，不含稅銷售額和應納稅額
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應納增值稅=不含稅銷售額×3%
編制增值稅計提會計分錄如下：
借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）等科目
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費-應交增值稅
營業(yè)稅、城建稅、教育費附加則通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅
貸：應交稅費-應交城建稅
貸：應交稅費-應交教育費附加
上交時，編制會計分錄如下:
借：應交稅費-應交增值稅
借：應交稅費-應交營業(yè)稅
借：應交稅費-應交城建稅
借：應交稅費-應交教育費附加
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）
問題補充回答：定稅在無收入的情況下，先不計提，直接編制上交增值稅會計分錄，體現(xiàn)“應交增值稅”科目借方余額，反映本期增值稅多交或預交。
借：應交稅費-應交增值稅600
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）600
由于城建稅、教育費附加是根據(jù)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅合計數(shù)計提，而現(xiàn)行稅法規(guī)定，同一應稅行為，要么只征收增值稅，不征收營業(yè)稅，要么只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。不可能同時征收增值稅、營業(yè)稅的現(xiàn)象。所以，按照您的表述，（城建稅稅率：在城市的7%，在縣城、建制鎮(zhèn)的5%，不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%，假定您在城市）應當編制會計分錄如下：
借：營業(yè)稅金及附加60
貸：應交稅費-應交城建稅42
貸：應交稅費-應交教育費附18
上交時：（在地稅申報繳納）
借：應交稅費-應交城建稅42
借：應交稅費-應交教育費附18
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）