各分局：

近期稅制改革對納稅人申報(bào)表的填報(bào)及前臺(tái)申報(bào)要求有了新的調(diào)整，根據(jù)總局、省局文件精神，整理以下內(nèi)容，請各分局認(rèn)真學(xué)習(xí)并向納稅人做好宣傳工作。

一、納稅人在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨時(shí)按照以下規(guī)定處理有關(guān)事項(xiàng)

（一）一般納稅人類型

1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）和財(cái)稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

3、銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

4、銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）；   應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

5、填表要求：《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表1第10欄（4%征收率）填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨按4%征收率換算的不含稅銷售額和按照4%征收率征收的增值稅應(yīng)納稅額。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》主表第5欄填寫附表1對應(yīng)的簡易辦法征收的銷售額，第21欄填寫4%征收率征收的增值稅應(yīng)納稅額，第23欄（應(yīng)納稅額減征額）填寫4%征收率減半征收的增值稅額，按照以上方法稅額計(jì)算正確。

（二）小規(guī)模納稅人類型

1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2、銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

3、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%） ；應(yīng)納稅額=銷售額×2%

4、填表要求：《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄填寫小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按3%征收率換算的不含稅銷售額，第5欄填寫其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。

    二、自2009年5月份申報(bào)期起，負(fù)責(zé)前臺(tái)申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必使用《05版增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》模塊。

三、一般納稅人申報(bào)表的附表2第7、30欄灰化，不允許納稅人填寫；同時(shí)廢舊物資發(fā)票抵扣清單不允許納稅人填寫。  

四、請各地遇到申報(bào)問題及時(shí)與市局聯(lián)系，避免出錯(cuò)。

                                    稅政科

                        二00九年四月二十一日