非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)分錄（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（一）持有至到期投資 1、企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資-債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） -債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見(jiàn)"應(yīng)收賬款"科目。 3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資-債券投資（成本） -債券投資（應(yīng)計(jì)利息） -債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 資本公積-其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積-其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額） 9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資-債券投資（成本） -債券投資（應(yīng)計(jì)利息） -債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失-持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） -可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） -可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （二）可供出售金融資產(chǎn) 1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照"持有至到期投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入"資本公積"的攤銷(xiāo)金額 借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。 對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積-資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） （2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積-資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） 盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用） （2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 投資收益-處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 投資收益-處置收益 同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  （銷(xiāo)項(xiàng)稅）同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品、原材料等 （4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益-處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益-處置收益 同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷(xiāo) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款 （2）采用權(quán)益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （2）采用權(quán)益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。 5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)  損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn) 利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn) 損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn) 利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理 （1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等的賬面價(jià)值減記至零為限 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 在"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 （2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 （3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)） 11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額） 營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 -損益調(diào)整 -其他權(quán)益變動(dòng) 12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 14、處置股權(quán)投資時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） （四）商譽(yù) 1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值） 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合并成本） 2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失-商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 （五）投資性房地產(chǎn) 1、成本法模式計(jì)量的 （1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備） （3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo) （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） （6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 2、公允價(jià)值模式計(jì)量的 （1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積-其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） （3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄 （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） （6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入 按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積-其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化 1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 （3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料 （2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn) （4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、出包工程 （1）預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 （3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積-資本（或股本）溢價(jià) 6、融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款 按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值） 貸：營(yíng)業(yè)外收入-接受捐贈(zèng)利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 8、盤(pán)盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算。 9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見(jiàn)"應(yīng)收賬款"科目 10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn) 利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn) 損失貸：固定資產(chǎn)清理 （4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷(xiāo) 營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn) 損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn) 利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，  不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（"固定資產(chǎn)清理"科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。 12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí) 借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊 13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目 14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出（"固定資產(chǎn)清理"科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見(jiàn)"應(yīng)付賬款"科目 17、盤(pán)虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理 1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出-處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失學(xué)會(huì)計(jì)論壇 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧 1、盤(pán)盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） 3、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)盤(pán)盈利得 4、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （七）油氣資產(chǎn) 1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-探礦權(quán)使用費(fèi) -探礦權(quán)價(jià)款 2、購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等 3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開(kāi)發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開(kāi)發(fā)支出 4、購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用 借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值） 5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折耗 7、單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 貸：銀行存款 對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整 8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí) 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗） 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 按"預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用"余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 銀行存款（支付的棄置費(fèi)用） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，"油氣資產(chǎn)清理"科目如為借方余額 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 "油氣資產(chǎn)清理"科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照"固定資產(chǎn)"科目進(jìn)行。 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算 1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程-待攤支出 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：銀行存款 2、購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 3、購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 借：工程物資-專(zhuān)用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 4、自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具） 6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 借：在建工程-建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程-建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí) 借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：原材料-專(zhuān)用設(shè)備 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本 借：在建工程-建筑工程、安裝工程（××工程） 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：工程物資 將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝 借：在建工程-在安裝設(shè)備 貸：工程物資 按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 貸：在建工程-建筑工程、安裝工程（××工程） 10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 盤(pán)盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 11、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用 借：在建工程-待攤支出 貸：銀行存款 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 獲得的試車(chē)收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的 借：銀行存款 庫(kù)存商品 貸：在建工程-待攤支出 12、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿(mǎn)足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 14、工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用 借：勘探費(fèi)用 貸：油氣勘探支出 15、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失-在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-在建工程減值準(zhǔn)備 （九）無(wú)形資產(chǎn) 1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本） 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本） 3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入-接受捐贈(zèng)利得 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 5、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款等 7、企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行 8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見(jiàn)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目 9、出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 累計(jì)攤銷(xiāo)（已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 10、出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 11、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：有關(guān)科目 2、攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)收益 1、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2、管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)盤(pán)盈利得 （二）待處理財(cái)產(chǎn)損失 1、盤(pán)虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2、資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失、報(bào)廢毀損損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
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