營業(yè)收入類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（一）主營業(yè)務(wù)收入
1、 經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款記賬 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)成本 借或貸：工程施工-合同毛利（差額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2、 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 同時(shí) 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3、 滿足收入確認(rèn)條件的采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù) 借：長期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值即折現(xiàn)值） 未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額） 4、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 5、 不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 6、以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)  （非貨幣性資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款等（該產(chǎn)成品、商品的公允價(jià)值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7、期末，將"主營業(yè)務(wù)收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 （二）其他業(yè)務(wù)收入 1、 確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2、 銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3、 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4、 沒收逾期未退包裝物的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5、 采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，取得的手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付賬款-**委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6、期末，將"其他業(yè)務(wù)收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 （三）公允價(jià)值變動(dòng)損益 1、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值高于其賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)等 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值低于其賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)等 2、出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng) 投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)等 投資收益 同時(shí)，按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值低于其賬面余額 借：交易性金融負(fù)債 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4、出售交易性金融負(fù)債 借：交易性金融負(fù)債 借或貸：投資收益 貸：銀行存款等 同時(shí)，按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)"科目的金額 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 5、期末，將"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤 （四）投資收益 1、 采用成本法核算長期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤時(shí) 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分） 應(yīng)收利潤（被投資單位宣告發(fā)放的利潤中屬于本企業(yè)的部分） 貸：投資收益（屬于被投資單位在取得投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額） 長期股權(quán)投資（屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額） 2、 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的 （1） 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 （2）被投資單位發(fā)生虧損，確認(rèn)分擔(dān)虧損份額 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 協(xié)議約定承擔(dān)超額虧損的，被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，繼續(xù)確認(rèn)投資損失 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款（其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的"長期應(yīng)收款"等的賬面價(jià)值） 預(yù)計(jì)負(fù)債（按照投資合同或協(xié)議約定除以上已確認(rèn)的損失外仍將承擔(dān)的損失） （3）發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，如原按投資合同或協(xié)議約定確認(rèn)了投資損失，同時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)首先沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的余額，剩余部分 借：長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 3、處置長期股權(quán)投資 借：銀行存款等 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 資本公積-其他資本公積（原記入資本公積貸方余額） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額） 貸：應(yīng)收股利 長期股權(quán)投資 投資收益（實(shí)際收到的金額大于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額） 資本公積-其他資本公積（原記入資本公積借方余額） 4、取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 5、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息 借：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：投資收益 6、 出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 投資收益（損失） 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（收益） 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 7、資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收未收利息， 借：應(yīng)收利息（分期付息，一次還本） 持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息） 持有至到期投資-利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資-利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com 8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資本公積-其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額貸方余額） 投資收益（損失） 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 投資收益（收益） 資本公積-其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額借方余額） 9、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí) 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融負(fù)債（本金） 10、出售交易性金融負(fù)債時(shí) 借：交易性金融負(fù)債（本金） 交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)） 借或貸：投資收益 貸：銀行存款 按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 11、取得衍生工具時(shí) 借：衍生工具 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款等 出售衍生工具時(shí) 借：銀行存款 投資收益（損失） 貸：衍生工具-成本 衍生工具-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（收益） 按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 12、期末，將"投資收益"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目 貸方余額： 借：投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤 借方余額： 借：本年利潤 貸：投資收益 （五）營業(yè)外收入 1、 處置固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)取得的收益 借：固定資產(chǎn)清理 油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2、 處置無形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額等） 累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（支付的其他交易費(fèi)用） 無形資產(chǎn)（賬面余額） 營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3、 逾期未退包裝物加收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入 4、 取得的罰款凈收入 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 5、 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的政府補(bǔ)貼 借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入 收到政府補(bǔ)貼 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 6、 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在受益期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 7、 返還政府補(bǔ)助 借：遞延收益 營業(yè)外收入 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 8、 核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 9、 接受捐贈(zèng) 借：銀行存款 原材料等 貸：營業(yè)外收入 10、 期末，將"營業(yè)外收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 |
|
|
