當期免抵稅額

1、稅務(wù)用來考察企業(yè)增值稅的一個指標，企業(yè)據(jù)此計提城建稅及附加。
2、免抵稅額只是出口稅務(wù)報表上的一個名詞，具體在賬上沒有體現(xiàn)，包含在增值稅留抵稅額里，還可以抵扣（實際是可以退稅）
3、就是處理，也還是繼續(xù)能“抵扣”
借：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸：出口退稅
（簡略了1、2級科目），你看，余額還是保留在“應(yīng)交稅金——增值稅”借方?jīng)]變，可繼續(xù)
4、前面簡單說了，是一個考察指標。實際上，從免抵稅額的產(chǎn)生過程來看就知道了——出口收入按退稅率計算的退稅額，減去實際退稅（當期可退稅的進項稅）產(chǎn)生的差額，就是免抵稅額。也就是說，假如沒有退稅一說，出口收入乘以退稅率相當于銷項稅，實際退得稅就是當期進項稅，他們之間的差額就可理解為當期出口收入對應(yīng)的應(yīng)交稅，這個應(yīng)交稅反應(yīng)出口收入對應(yīng)的增值稅水平，?，F(xiàn)在退稅了，不能叫“應(yīng)交稅”，叫“免抵稅額”。

 

我公司本月購進100萬的洋蔥，加工后出口200萬元人民幣，內(nèi)銷30萬，上期留抵0。請老師講解一下怎樣賬務(wù)處理？增值稅率為17%，退稅率為11%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為1%，請問附加稅怎樣算？

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洋蔥屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率怎么是17%呢?

現(xiàn)按17%處理結(jié)果如下:

進項稅100*17%=17

內(nèi)銷銷項稅30*17%=5.1

免抵退不能免征或抵扣稅額200*(17%-11%)=12

當期應(yīng)納稅額=5.1-(17-12)=0.1

免抵退稅額=200*11%=22萬元.

當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時,當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

因當期無留抵稅額,不能退稅,應(yīng)交納增值稅1000元,同時交納城建稅70元,教育費附加30元,地方教育附加10元.