自營證券有多種取得方式，分別解釋如下：

    一、通過交易所進行自營業(yè)務(wù)的核算

    （一）科目設(shè)置

    1、 設(shè)置“自營證券”科目進行自營證券成本的核算，科目借方記錄買人自營證券的成本，貸方記錄結(jié)轉(zhuǎn)的已售出自營證券的成本，余額為借方，反映結(jié)存的庫存證券的實際成本。本科目應(yīng)按自營證券的存放地點、種類及品種設(shè)置明細賬，并控數(shù)量和金額進行明細核算?！?
                       　    
    2、設(shè)置“證券銷售”科目進行自營證券收益的核算，科目借方記錄結(jié)轉(zhuǎn)的已售出自營證券的成本，貸方記錄賣出自營證券的收筆，貸方余額反映自營業(yè)務(wù)的收益，借方余額反映自營業(yè)務(wù)的虧損。

    （二）核算過程

    1、公司買入證券成交時，按清算日買入證券的實際成本，借記“自營證券”科目，貸記“清算備付金”科目。

    2、公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金”科目，貸記“投資收益”科目。

    公司自營股票持有期間派得股票股利或轉(zhuǎn)增股份時，應(yīng)于股權(quán)登記日，根據(jù)上市公司股東會決議公告，按本公司持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計算確定本公司增加的股票數(shù)量，在“自營證券”賬戶數(shù)量欄進行登記。

    3、配股

    ①公司因持有股票而享有的配股權(quán)，通過網(wǎng)上進行配股的，在與證券交易所清算配股款時，按實際清交的配股款，借記“自營證券”科目，貸記“清算備付金”科目。

    ②公司通過網(wǎng)下配股，按實際支付的配股款，借記“自營證券”科目，貸記“銀行存款”科目。

    4、認購新股

    ①公司通過網(wǎng)上認購新股，申購款項被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)時，借記“應(yīng)收款項”科目，貸記“清算備付金”科目；公司認購新股中簽，與證券交易所清算中簽款項時，按中簽新股的實際成本，借記“自營證券”科目，貸記“應(yīng)收款項”科目，同時，按退回的未中簽款項，借記“清算備付金”科目，貸記“應(yīng)收款項”科目。

    ②公司通過網(wǎng)下認購新股，將申購款存入指定機構(gòu)時，借記“應(yīng)收款項”科目，貸記”銀行存款”科目。公司認購新股中簽，按中簽新股的實際成本，借記“自營證券”科目，貸記“應(yīng)收款項”科目，同時，按退回的未中簽款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項”科目。

    5、公司賣出自營證券成交時，按清算日實際收到的金額，借記“清算備付金”科目或“銀行存款”科目，貸記“證券銷售”科目；但在賣出債券時，可將購買日至賣出日持有期間的應(yīng)計利息確認為投資收益，即賣出時，按實際收到的價款，借記“清算備付金”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應(yīng)計利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（即實際收到價款扣除買賣持有期間應(yīng)計利息），貸記“證券銷售”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時，借記“證券銷售”科目，貸記“自營證券”科目。

    二、代發(fā)行證券結(jié)束時取得自營證券的核算

    當公司采用包銷方式代發(fā)行證券，發(fā)行期結(jié)束后，如將未售出的證券轉(zhuǎn)為自營證券，則按轉(zhuǎn)入的金額借記“自營證券”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。該證券上市后的核算方法同前。