匯總本周復(fù)核底稿時(shí)遇見的普遍問題：
1、短期借款
一般是取得借款合同，看其是否存在；其次，根據(jù)借款合同可以看出是否有或有事項(xiàng)—抵押或者擔(dān)保，并查看被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明；最后索引損益表中的利息科目，看是否提足借款利息。
2、待處理財(cái)產(chǎn)損益與固定資產(chǎn)清理科目：
按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，該科目在年末應(yīng)該沒有余額。對(duì)于被審計(jì)單位未經(jīng)過批準(zhǔn)（如董事會(huì)批準(zhǔn)）就處理的項(xiàng)目，應(yīng)該進(jìn)行如下審計(jì)程序：
如某單位期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的“待處理財(cái)產(chǎn)損失”5萬元，是因產(chǎn)成品管理不善發(fā)生毀損所致。審計(jì)抽查了該待事項(xiàng)的原始單據(jù)，顯示：產(chǎn)成品共100件，成本價(jià)為500元/件，所耗原材料為3.5萬元。市場(chǎng)價(jià)為600元/件。對(duì)于該事項(xiàng)，審計(jì)建議做如下調(diào)整：將該產(chǎn)成品消耗的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額給予轉(zhuǎn)出，并提示被審計(jì)單位對(duì)該損失盡快向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)產(chǎn)損失審核，以抵扣該年度的所得稅。
調(diào)整分錄為：DR：管理費(fèi)用100*3.5*.17CR：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）100*3.5*.17
具體審計(jì)程序分析如下：
（1）、核實(shí)其具體內(nèi)容：系產(chǎn)成品非正常損失；
（2）、看有關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確：查看待處理財(cái)產(chǎn)損失的入帳原始單據(jù)，查看其入帳內(nèi)容是否包括了稅金，是否完整。
去年審計(jì)了一個(gè)冰糕等飲料生產(chǎn)企業(yè)，營(yíng)業(yè)范圍為：冰糕、相關(guān)飲料的生產(chǎn)與銷售。該企業(yè)有明顯的季節(jié)性生產(chǎn)特征，11月份至來年的4月份幾近停產(chǎn)。被審計(jì)單位10月至12月之間未計(jì)提折舊；并且將停工之間的生產(chǎn)工人工資、其他相關(guān)費(fèi)用記入制造費(fèi)用。
審計(jì)認(rèn)為，固定資產(chǎn)除了規(guī)定的“已提足折舊繼續(xù)使用的”與“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”以外，一概計(jì)提折舊；另外，停工損失應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)外支出。
某企業(yè)2003年度將A企業(yè)兼并，A企業(yè)失去法人資格。審查其兼并協(xié)議，該單位評(píng)估資產(chǎn)為1500萬元，負(fù)債為780萬元，凈資產(chǎn)為720萬元。該單位以680萬元的價(jià)格出售購(gòu)買。其帳務(wù)處理方式為：DR：資產(chǎn)1500萬元  CR：負(fù)債780萬元、貨幣資金680萬元、資本公積40萬元。
根據(jù)規(guī)定，兼并企業(yè)的差額應(yīng)該記入無形資產(chǎn)—商譽(yù)，并且按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷。
故應(yīng)該建議被審計(jì)單位調(diào)整：借：資本公積40萬元  貸：無形資產(chǎn)—商譽(yù)40萬元；借：無形資產(chǎn)—商譽(yù)4萬元  貸：管理費(fèi)用4萬元.
今天復(fù)核了一個(gè)以銷售機(jī)器儀表為主營(yíng)業(yè)務(wù)的單位的審計(jì)底稿。
該報(bào)告用途：用于年鑒及股東查看。
主要經(jīng)營(yíng)范圍為：自動(dòng)化儀表、水處理設(shè)備的安裝、銷售。
查出的主要問題為：
1、固定資產(chǎn)戶中，向某賓館購(gòu)買的車輛未辦理過戶手續(xù)；對(duì)此，審計(jì)人員要求其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的同時(shí)，出具了保留意見（因金額大，并且牽扯時(shí)間長(zhǎng)）
2、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中未有短期借款科目，可借款費(fèi)用卻達(dá)到2萬元，經(jīng)詢問，系向個(gè)人借款所支付的利息，被審計(jì)單位并未按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，對(duì)此，審計(jì)提出了管理建議，并且要求被審計(jì)單位進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整；
3、被審計(jì)單位部分存貨并按照規(guī)定設(shè)立數(shù)量金額明細(xì)帳進(jìn)行核算，審計(jì)人員無法對(duì)其進(jìn)行監(jiān)盤。對(duì)此，在提出管理建議的同時(shí)，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告（因金額較大）；
4、銀行存款科目中，存在期限較長(zhǎng)、金額較大的未達(dá)帳項(xiàng)。對(duì)于該事項(xiàng)，在提出管理建議，并將未達(dá)帳項(xiàng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損失的同時(shí)，向事務(wù)所反映了該單位管理漏洞，并對(duì)其可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了認(rèn)真分析。
5、預(yù)收帳款中，期限在一年以上的有3筆，金額為120萬元，未有合同，引起了審計(jì)人員的關(guān)注。預(yù)付帳款一般都需要有合同的，并且期限不會(huì)長(zhǎng)，超過一年期限系不正?，F(xiàn)象。經(jīng)詢問，該貨物早已發(fā)出，只是因購(gòu)買該貨物的發(fā)票遲遲未開來，銷售成本無法確定，故一直未轉(zhuǎn)收入。其中以前年度50萬元，審計(jì)年度70萬元，對(duì)此審計(jì)人員產(chǎn)生了分歧：有人認(rèn)為：銷售收入確認(rèn)的一個(gè)基本前提是相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量，因?yàn)橘?gòu)買該貨物的發(fā)票未開，故相關(guān)銷售成本無法計(jì)量，相關(guān)的收入也就不能確認(rèn)；另外一部分人員認(rèn)為：銷售確認(rèn)的條件是貨物發(fā)出，所以完全可以在暫估銷售成本的前提下確認(rèn)該收入。事務(wù)所經(jīng)研究后，采取了后種辦法，分別調(diào)整了以前年度損益調(diào)整與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，并按照估計(jì)辦法相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)了成本。
6、該單位在“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付帳款”的明細(xì)科目中，都有某公司金額較大的款項(xiàng)，經(jīng)詢問，皆系購(gòu)買產(chǎn)品形成的款項(xiàng)，審計(jì)人員提出了合并該賬戶的建議。但因該事項(xiàng)不涉及其他，并未建議調(diào)整。