78、 房地產企業(yè)所得稅匯算時招待費得處理？

發(fā)布日期：2008年01月17日

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問題內容：

　　我們企業(yè)是07年新成立得房地產企業(yè)，由于第一年沒有收入，那么07年的所得稅匯算時招待費該如何處理？是否做為納稅調整增加額？謝謝

回復意見：

您好：

　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

　　《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定：“廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。按以下規(guī)定進行處理：

　 （1）開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

　 （2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。”

       根據(jù)所述情況，貴公司是07年新成立的房地產企業(yè)，由于07年沒有收入，因此07年發(fā)生的業(yè)務招待費不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除，應做納稅調增處理。但可以向以后年度結轉，同時根據(jù)上述規(guī)定，結轉期限最長不得超過3個納稅年度。

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

　　歡迎您再次提問。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局