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未完工開發(fā)產(chǎn)品收入
1、第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：
2、第九條 企業(yè)銷售①未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按②預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額， ④計入當期應納稅所得額。
3、第十二條 ③企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
總結(jié)：
1、只要簽訂了預售合同就屬于銷售收入，因此可以作為三項費用的扣除基數(shù)。增加三項費用的扣除基數(shù)
2、完工年度，以前年度未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)而來的銷售收入，不能再次作為三項費用扣除基數(shù)。
簽訂銷售合同或預售合同------銷售收入-------------未完工產(chǎn)品收入、完工產(chǎn)品收入。
未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的范圍
（一）預收賬款貸方發(fā)生額（常規(guī)科目）
①發(fā)票領(lǐng)購簿及發(fā)票收據(jù)； ②網(wǎng)上備案合同； ③紙質(zhì)合同； ④銷售臺賬（明細表）； ⑤預收賬款賬 ；營業(yè)稅納稅申報表
（二）定金、訂金、保證金、誠意金（其他應付款二級科目）是否繳納企業(yè)所得稅？
（1）2008年以前，因為稅法有預售收入的概念，所有的預收款項均作為預售收入，因此定金必須繳納企業(yè)所得稅，這也是稅務機關(guān)檢查重點。
（2）2008年以后，如果收取的定金跨越年度，由于沒有簽訂預售合同，因此在收取定金當年，要作為預收款項，不作為收入處理，并入以后年度的銷售收入或營業(yè)外收入。
例外：大地稅函【2009】77號文件第三條（違反上位法）
十八、問：對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預收定金，應如何確定其納稅義務發(fā)生時間？
答：營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十八規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”此項規(guī)定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收定金的當天。 （4）完工開發(fā)產(chǎn)品收取的定金是否確認為完工銷售收入？（青國稅發(fā)【2010】9號文件第五條第四款。
對于完工開發(fā)產(chǎn)品，如果未簽合同僅交付定金的，不符合銷售收入實現(xiàn)的條件，預收的定金不需結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品銷售收入。
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來自： 時時想 > 《未完工產(chǎn)品》
