?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅問題

 

　　1、問：退休人員再任職取得的收入是否要繳納個(gè)人所得稅？如何界定“退休人員再任職”？

　　答：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　以上所稱的“退休人員再任職”,應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

　　一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

　　二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入；

　　三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

　　四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

　　2、問：年所得12萬元以上的個(gè)人，納稅申報(bào)時(shí)需要填報(bào)哪些信息？

　　答：年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報(bào)時(shí)，一般只需填寫個(gè)人的相關(guān)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話。如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國籍、抵華日期等信息。

　　3、問：年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)？

　　答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

　　4、問：年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)何種法律責(zé)任？

　　答：年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（限納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。另一方面，按照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　5、問：年所得12萬元以上的個(gè)人，應(yīng)在何時(shí)申報(bào)？

　　答：按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的所有工作日，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。

　　6、問：年所得12萬元以上的個(gè)人，如果委托他人或中介機(jī)構(gòu)代為自行申報(bào)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

　　答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報(bào)，在自愿委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同），同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得額、稅額等，告知受托人，由受托人將其各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)委托協(xié)議（合同）。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理的自行申報(bào)時(shí)，應(yīng)審核納稅人與受托人簽訂的委托申報(bào)協(xié)議（合同），凡不能提供委托申報(bào)協(xié)議（合同）的，不得受理其代為辦理的自行申報(bào)。

　　7、問：年所得12萬元以上的個(gè)人委托他人代為辦理納稅申報(bào)，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　8、問：個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅？

　　答：國稅函〔2006〕245號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》：

　　一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　國稅發(fā)〔1999〕58號第二條規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　9、問：個(gè)人取得房屋拍賣收入怎么繳納個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）規(guī)定：

　　個(gè)人通過拍賣市場取得的房屋拍賣收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其房屋原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　10、問：從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

　　答：按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它相關(guān)資料。

　　11、問：個(gè)人捐贈(zèng)后是否可以申請退還已繳納的個(gè)人所得稅？

　　答：國稅函〔2004〕865號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請退還已繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（2004年7月2日）規(guī)定：

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個(gè)人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

　　12、問：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何征收個(gè)人所得稅？

　　答：國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，自2005年1月1日起，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金（包括：年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資）可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)天內(nèi)取得的一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率和速算扣除數(shù)。然后將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述規(guī)定中確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也按此辦法實(shí)行。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　13、問:個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕65號《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年（2000元/月）。

　　14、問：供銷人員取得的供銷承包收入，如何征收個(gè)人所得稅？ 

　　答：企業(yè)對本單位供銷人員因開展供銷業(yè)務(wù)而取得的收入實(shí)行承包辦法，即企業(yè)供銷人員取得的供銷承包收入中包含為開展供銷業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，個(gè)人不再在單位報(bào)銷費(fèi)用的，可在承包收入的50%內(nèi)確定扣除費(fèi)用后，按“工資薪金所得”項(xiàng)目征稅。

　　企業(yè)供銷人員當(dāng)期從單位取得的其他工資、薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)與上述扣除費(fèi)用后的承包收入合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　15、問：個(gè)人取得生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號）規(guī)定:

　　一、生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

　　二、上述規(guī)定自2008年3月7日起執(zhí)行。

　　16、問：我在消費(fèi)時(shí)取得發(fā)票中了獎(jiǎng)需繳納個(gè)人所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：

　　個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。