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編者按：稽查人員不期而至，Are you ready？他們通過查賬、盤點、詢問、調查、聲東擊西等方法審查企業(yè)的財務秘密，企業(yè)無法回避稅務稽查，究竟我的企業(yè)是怎么被稅局盯上的，你可能一頭霧水，這里告訴你，企業(yè)的稅負率是企業(yè)稽查選案的重要指標，正確認識這個指標，可以讓你成竹在胸，采取正確措施應對稅務機關的稽查。 一、何為稅負率 簡單的說就是稅收負擔率，用實際交納的稅費除以計稅依據。 增值稅稅負率＝實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100% 所得稅稅負率=應納所得稅額÷應納稅銷售額（應稅銷售收入）×100%. 印花稅負擔率=（應納稅額÷計稅收入）×100%
內銷企業(yè)： 某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期 “應稅銷售額” 累計數。 1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。 附：某時期增值稅“稅負率” =當期各月應納稅額合計累計數÷當期“應稅銷售額”累計數； ={當期各月[銷項稅額 -（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額] 累計數+當期簡易征收辦法應納稅額 累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期 “應稅銷售額”累計數； “免抵退稅”企業(yè)： 1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。 2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+“虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。 3、月“進項稅額轉出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出”包括征退稅率差部分進項稅額） - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（ 即征退稅率差部分進項稅額）。 4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。 5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。 目前“免抵退”企業(yè)計算公式存在的問題 ?。ㄒ唬┮蜻M（來）料加工料件金額一般需隔月在15日后取得，故“免抵退稅”企業(yè)“準確”的稅負率一般要推后1 個月。即在12月份查詢稅負率時，受進（來）料加工料件金額尚未取數影響，“免抵退稅”企業(yè)的稅負率有可能要比實際的高一些。 ?。ǘ?/font>“免抵退稅”企業(yè)稅負率計算過程中，因受企業(yè)退稅辦理時單證到齊率影響，上期免抵退貨物應退稅額 會產生異動，導致（上期留抵稅額- 上期免抵退貨物應退稅額）公式計算結果出現(xiàn)差錯，從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業(yè)上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由于單證不齊，其上期免抵退貨物應退稅額為零，則會使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）變成上月進項稅額，這樣就會導致上月進項稅額在當月重復扣除，當月稅負率就有可能成為零。 ?。ㄈ┯捎趪乙欢葘嵤┝诵罗k“免抵退稅”企業(yè)在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策，導致新辦“免抵退稅”企業(yè)開始13個月的應退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應退稅額）計算行為變?yōu)椴粩酀L動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額，最終使企業(yè)稅負率計算結果不同程度地低于企業(yè)實際。 上述存在問題，在系統(tǒng)中一時難于取舍或解決，尚請各單位、管理員結合以上情況對“免抵退稅”企業(yè)稅負率進行具體分析后再作出計算結果。各單位、管理員可簡單地應用（所屬期 “銷項稅額”累計數-“進項稅額”累計數）÷“應稅銷售額”累計數 這一公式進行計算。 二、各行業(yè)的稅負率為多少 一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負率是不同的。一般情況下農副食品加工是3.50，食品飲料是4.50，紡織品（化纖）是2.25，紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品是2.91…………… 問：高新技術企業(yè)像智能儀表類平均稅負為多少？ 答：稅負是指納稅人或征稅對象承受國家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負的具體標準。 根據《增值稅一般納稅人日?；檗k法》的規(guī)定，稅負率＝本年累計應納稅額／本年累計應稅銷售額×100%.稅負是稽查選案的一項參考性指標，是稅務部門加強管理的一種手段，是內部參考資料，并沒有強行規(guī)定某行業(yè)稅負必須達到多少的標準。 三、如何應對稅負率異常 要準確了解和跟蹤當地的稅負率的情況，特別是行業(yè)稅負率情況。一旦發(fā)現(xiàn)稅負率出現(xiàn)問題，應及時分析原因，做好應對稅務機關盤查的準備，同時想辦法掌握進貨、庫存及銷售的進度，實現(xiàn)稅負率正常水平的回歸。 增值稅“稅負無差異點”分析 從2009年1月1日起，新《增值稅暫行條例》全面實施。新版增值稅條例主要有五個方面與納稅人日常涉稅業(yè)務息息相關： 一是允許抵扣固定資產進項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產型向消費型的轉換； 二是與企業(yè)技術更新無關且易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額不得予以抵扣； 三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。此次修訂后的條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率自2009年起，工業(yè)由6%、商業(yè)由4%統(tǒng)一降至3%； 四是將一些現(xiàn)行增值稅政策整合到修訂后的條例中； 五是將納稅申報期限從10日延長至15日，同時明確了對境外納稅人扣繳事宜的具體規(guī)定，以提高征納效率。 上述五項變化中，對納稅人稅負影響較大的為第1項～第3項。基于增值稅政策的這些變化，針對小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人征收方式的差異，如何做好新《增值稅暫行條例》下的納稅籌劃呢？ 按照規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準，一是年銷售額標準，即工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，低于該標準的為增值稅小規(guī)模納稅人；二是會計核算標準，即低于年應稅銷售額標準的小規(guī)模納稅人，只要會計核算健全，能夠準確提供銷項稅額、進項稅額和稅務機關要求的其他資料，經稅務機關批準也可認定為一般納稅人。第一條標準是定量指標，而第二條標準則是定性分析的。兩種標準下，企業(yè)的增值稅適用何種方式計征更為有利呢？ 問題的關鍵是要看企業(yè)的“增值率”，即企業(yè)增值額（增值額＝不含稅銷貨金額－不含稅進貨金額）與不含稅進貨金額的比例?；驹硎牵鲋德试礁?，越應適用簡易征收率方法。增值率越低，則越應適用憑票抵扣計稅方法。因此現(xiàn)實中，只要找出增值率的“稅負無差異點”，在這一增值率水平之上，企業(yè)適用簡易征收率比較合適。在這一增值率水平之下，企業(yè)適用憑票抵扣方式比較有利。然而，由于各個行業(yè)簡易征收率、銷項稅額適用稅率、進項稅額適用抵扣稅率有所不同，稅負無差異點在各個企業(yè)也是不同的。 舉例來說，2009年起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，假定某企業(yè)生產經營對象是普通稅率的商品，銷項稅額適用稅率為17%，且進項稅額適用的抵扣稅率（進項稅額÷不含稅進貨成本）也是17%，設“稅負無差異點”的增值率為R，根據“稅負無差異”原理列出方程求解如下： ?。?/font>1+R）×17%－1×17%＝（1+R）×3% 則，R＝21.43% 即當企業(yè)的增值率R（增值額與不含稅進貨金額的比例）大于21.43%時，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。同理可以求出，當企業(yè)進銷適用稅率為13%時，企業(yè)的增值率如果大于30%，則作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。 根據上述推論并計算，在以往現(xiàn)實中，企業(yè)常見情況有：當征收率為6%（工業(yè)的小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經營普通稅率項目）時，企業(yè)的“稅負無差異點”增值率為54.55%；當征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經營普通稅率項目）時，企業(yè)的“稅負無差異點”增值率為30.77%；當征收率為6%（工業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經營低稅率項目）時，企業(yè)的“稅負無差異點”增值率為85.71%；當征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經營低稅率項目）時，企業(yè)的“稅負無差異點”增值率為44.44%. 從企業(yè)的角度而言，可以根據自身生產特點，對照以上的“稅負無差異點”增值率選擇增值稅納稅人的身份；從國家的角度來看，如果不考慮一般納稅人固定資產抵扣政策的變化，那么，征收率降為3%的單個政策，勢必導致眾多納稅人通過稅收籌劃，趨于選擇作為小規(guī)模納稅人來遵從稅法。 如何判斷增值稅稅負指標是否合理 問：現(xiàn)在稅務局用增值稅稅負指標考查企業(yè)增值稅納稅情況，由于我們存貨積壓占太大，因此進項稅額較大，導致增值稅稅負很小，現(xiàn)在稅務局就以我們稅負太低，要求納稅評估。請問，他們的做法是否正確？如何判斷增值稅稅負指標的合理性？ 答：納稅評估概念：納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜段合評估的工作。包括行業(yè)評估和個案評估。 國家局對納稅評估工作于2007年制定了《國家稅務局納稅評估工作規(guī)程》對評估工作規(guī)定程序如下：選定評估對象；進行案頭分析；約談說明；實地核查；評估處理；評估符合。 在評估工作中的每個環(huán)節(jié)稅務機關均應按相關稅收政策評估企業(yè)的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)少交稅款的行為，按納稅評估規(guī)程制定相應文書，錄入納稅評估系統(tǒng)，按稅收征管法的相關規(guī)定組織稅款入庫。 增值稅稅負是增值稅納稅評估的主要分析指標，納稅評估是解決少交稅款的問題，根據您企業(yè)的情況，由于庫存積壓大造成稅負過低的情況，應積極與稅務機關溝通，舉證企業(yè)庫存和留底稅額的真實情況，得到稅務機關的認可為宜。 運輸發(fā)票抵扣進項稅應該掌握哪幾個問題？ 回答者:hlbt 回答時間：2005-8-30 8:46:53 根據《 國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》（國稅發(fā)【1995】第192號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票， 以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。 準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。 問題：固定資產出售后做營業(yè)外支出可以沖成本，不交所得稅嗎？ 是否使用個的固定資產： 問題：代扣個人所得稅問題 0分
代扣個人所得稅后，稅務局返給企業(yè)的代扣手續(xù)費應該如何入賬？如果收款時借：銀行存款 貸：其他應付款 這樣走帳的話，以后這筆錢在其他應付款里怎么處理呢？ 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 |
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