廣告公司納稅評估案例分析

哈巴河 2010-09-09

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廣告公司納稅評估案例分析

[加入時間]：2008/4/23 14:42:18　　[來源]：admin　　點擊：1251

　一、基本情況

　　吉林省某廣告有限公司，成立于2003年7月18日，注冊資金50萬元，主要從事設(shè)計、制作、代理國內(nèi)各類廣告。企業(yè)所得稅屬于國稅局征收。

　　二、信息采集

　　根據(jù)該局的《納稅評估數(shù)據(jù)信息采集表》顯示，該公司04年賬面廣告收入393791元，廣告發(fā)布費393791元，營業(yè)稅為零申報；05年廣告收入710225.64元，廣告發(fā)布費703253元。營業(yè)稅繳納348.63元。同時了解到該公司主要從事某報社的專欄，有固定版面和內(nèi)容。

　　三、疑點分析

　　1、主營成本利潤率：廣告業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本主要是發(fā)布費，該公司04年成本為393794元，與收入竟然相等，主營成本利潤率為0；05年主營成本為703253元，與收入710225.64元相差6972.64元，主營成本利潤率僅為0.99%.由此可見該公司的主營成本利潤率明顯異常。

　　2、收入變動率：該公司04年至05年的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有大的變化，都是相同的版面和取費，從縱向比較，收入不應(yīng)差距太大，但該公司04年收入為39萬元，05年收入71萬元，收入變動率達到了82%，這一指標(biāo)說明該公司收入異常。

　　3、收入與發(fā)布內(nèi)容不符；該公司主要業(yè)務(wù)是承攬某報社的專欄廣告，有固定的版面，固定的客戶群體，固定的收費標(biāo)準(zhǔn)，同時報社規(guī)定此專欄是不允許空版的，由此評估人員推測出該公司年收入最少不應(yīng)低于100萬元。

　　4、工資情況異常：根據(jù)該局的《納稅評估從業(yè)人員情況表》顯示，該公司共10人，有4 人員從03年工作至今，而04年至05年賬簿上竟沒體現(xiàn)工資，這顯然是不真實，有可能存在收入坐支的行為，更有可能的是代理記賬公司的賬是不真實的，是假的。

　　5、客觀條件的分析：該公司的客戶主要是飯店、洗浴、娛樂場所等個體經(jīng)濟，這些客戶索要發(fā)票的意識不強，甚至有的給發(fā)票都不要，只要廣告費減少點就行，所以這些客戶群體容易造成該公司取得收入不開發(fā)票的客觀環(huán)境。

　　四、稅務(wù)約談

　　評估人員通過指標(biāo)的對比，確定疑點后，有針對性地送達《稽核評稅約談通知書》，對收款開票人和法人根據(jù)存在的疑點進行了約談。通過約談，該公司的法人和收款人對評估人員提出了疑點無法解釋清楚，承認(rèn)有現(xiàn)金收入不開發(fā)票，少計收入的行為，但在具體額度上百般推諉，無法提供具體事實和數(shù)據(jù)。

　　五、核實取證

　　通過約談后，該局的評估人員認(rèn)定該公司有白條收據(jù)等相關(guān)證據(jù)，于是對該公司的經(jīng)營場所展開了調(diào)查核實和取證工作。經(jīng)過對該公司所有資料的核查，發(fā)現(xiàn)了該公司的04年至05年另一套賬12本，已開過的收據(jù)104本。通過對兩套賬的核實，該公司兩年共計少報收入172萬元。

　　六、結(jié)果處理

　　納稅評估審理委員會根據(jù)評估報告，對涉嫌偷稅的案件決定移交有關(guān)部門查處。同時由評估人員提出征管工作建議，測算出該行業(yè)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，為今后征收管理和納稅評估做好鋪墊