出口退稅的實質(zhì)：

“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。

退稅實質(zhì)，不過是把你的留抵進項變成現(xiàn)金退給你．而在這個同時你的進項也被吃掉同樣的數(shù)額，不能再參與以后的抵扣．

＂免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？（即適用用于一般貿(mào)易）

進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？



答：生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工” 貿(mào)易方式進口料件加工復出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）- 當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率 -退稅率）

當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

（1）應退稅額的計算

①如當期應納稅額≥0，則：

當期應退稅額=0

②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額），即免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值

③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額），則：

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值-當期應退稅額

（2）免抵稅額的計算

免抵稅額 =＂當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 -當期進口料件免抵退稅抵減額＂（即免抵退稅額） - 當期應退稅額

當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。

海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅



“當期免抵退稅抵減額” 如何計算？



答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。

國內(nèi)購進免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件=直接進口用于復出口的進口料件+代理進口用于復出口的進口料件+用于復出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件。

進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費稅。