信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第5號

——商業(yè)銀行2007年年度報告披露的特別要求

為規(guī)范上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為，提高上市公司信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號-年度報告的內(nèi)容與格式》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本業(yè)務(wù)備忘錄。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在2007年年報正文中增加披露以下內(nèi)容：

（一）截止報告期末前3年的主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)，包括存款總額、貸款總額、同業(yè)拆入、資本凈額（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。

（二）截止報告期末前3年的主要財務(wù)指標(biāo)，包括總資產(chǎn)收益率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、資產(chǎn)流動性比例、利息回收率、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、拆借資金比例、正常貸款遷徙率（含正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率）、不良貸款遷徙率（含次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率）、撥備覆蓋率、成本收入比。

其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額

（三）報告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動情況。還應(yīng)披露本報告期公司重組貸款、逾期貸款和非應(yīng)計貸款的期初、期末余額以及占比情況。

商業(yè)銀行應(yīng)對上述增減變動情況進(jìn)行分析。

（四）商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露分級管理情況及各層級分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布等。

（五）報告期內(nèi)貸款呆帳準(zhǔn)備金的計提和核銷情況，包括呆賬準(zhǔn)備金的計提方法、呆帳準(zhǔn)備金的期初余額、本期計提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷呆賬的數(shù)額。

（六）報告期表內(nèi)、表外應(yīng)收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回數(shù)額和期末余額。

商業(yè)銀行應(yīng)對應(yīng)收利息和壞賬準(zhǔn)備的增減變動情況進(jìn)行分析。

（七）報告期營業(yè)收入中貸款、拆借、存放央行、存放同業(yè)、債券投資、手續(xù)費、傭金及其他項目的數(shù)額、占比，并對同比變動情況予以分析。

（八）貸款投放的前十個行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、擔(dān)保方式分布情況金額及占比，前十大貸款客戶和貸款余額以及占貸款總額的比例。

（九）截止報告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計提減值準(zhǔn)備情況等。

（十）報告期存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計數(shù)；一年以內(nèi)短期貸款利率和中長期貸款利率以及合計數(shù)。

（十一）銀行持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計提減值準(zhǔn)備情況。銀行持有的衍生金融工具的主要類別和金額，報告期內(nèi)公允價值的變動情況。

（十二）披露對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響的表外項目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開出保函、開出信用證）、租賃承諾、出質(zhì)資產(chǎn)、資本性支出承諾等項目的具體情況。

（十三）披露下列各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：　

1、信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、不良貸款分析、貸款重組等情況?！?/p>

2、流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。　

3、市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場風(fēng)險的類別、總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平；有關(guān)市場價格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價格變動對商業(yè)銀行財務(wù)狀況和贏利能力的影響；市場風(fēng)險管理的政策和程序；市場風(fēng)險資本狀況等?！?/p>

4、操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險?！?/p>

5、其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險因素?！?/p>

（十四）對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，內(nèi)容包括：針對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和復(fù)雜程度，銀行資本評估程序的合理性；對大額暴露和風(fēng)險集中的識別；銀行評估程序所用參數(shù)的準(zhǔn)確性和完整性；銀行評估程序在范圍界定方面的合理性和有效性；壓力測試和對各種假設(shè)及參數(shù)的分析。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況在年度報告相關(guān)章節(jié)披露上述內(nèi)容，其中第（一）、（二）、（三）項應(yīng)當(dāng)同時在年度報告摘要中披露，涉及財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的，以合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

深圳證券交易所

公司管理部

2008年1月15日