關鍵詞：銷售費用 營業(yè)費用 明細 科目 設置 賬務處理
    一、銷售費用科目核算范圍
    銷售費用科目（2001年企業(yè)會計制度稱營業(yè)費用科目）主要核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售部門和銷售人員發(fā)生的費用支出。
    銷售費用明細科目設置關系到企業(yè)準確核算銷售費用，以利于企業(yè)對銷售費用的考核。
    二、銷售費用明細科目設置
    銷售費用通常設置以下明細科目：工資、福利費、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、質(zhì)量三包費、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
    企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。
    以上明細科目，企業(yè)可根據(jù)需要取舍。
    此外，從管理考核角度，還可以對銷售費用明細科目分銷售機構進行部門輔助核算以及對銷售人員進行員工輔助核算。如果采用財務軟件做賬，輔助核算設置非常容易；如果手工做賬，輔助核算的工作量就很大了。
    三、銷售費用的主要賬務處理。
    1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
    2、發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。
    3、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

一、財務部崗位設置

（1）財務經(jīng)理 

　　A、日常工作 

（1) 根據(jù)國家財務會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定，結合項目公司特點，負責建立有效的財務管理制度和具體規(guī)定，報經(jīng)領導批準后組織實施。

（2) 預測、落實資金的統(tǒng)籌與收付；依據(jù)經(jīng)營情況合理地調(diào)配資金，確保資金的有效利用和安全；

（3) 主動進行財會資訊分析和評價，向領導提供及時、可靠的財務信息和有關工作建議。協(xié)助財務總監(jiān)做好本部門內(nèi)務工作。

（4) 與工商、銀行、審計、稅務等業(yè)務管理部門保持良好的溝通和合作；

（5) 負責會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。

（6) 對出納的日常工作進行監(jiān)督。對出納的日常收款、支出業(yè)務進行監(jiān)督，審核支出款項是否符合公司的管理制度、是否符合財務制度的管理規(guī)定；收入款項是否及時送存銀行、有沒有公款私存的問題；并定期或不定期對現(xiàn)金進行盤存；

（7) 負責組織內(nèi)部檢查、組織會計報表審計以及驗資等專項事務；

（8) 負責分析、預測公司總體經(jīng)營狀況，及時完整地編報各種財務報表；    

（9) 負責財產(chǎn)物資的登記及使用情況的檢查監(jiān)督，保障財產(chǎn)物資的安全和有效合理使用；

（10) 組織項目公司財務系統(tǒng)的各類崗位培訓、技能培訓工作；

（11) 負責財務分析、財務預決算及財務解決方案的提出；

（12) 復核銷售提成；及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。

（13) 配合對內(nèi)、對外事務。配合各部門工作；

(14) 負責保管項目公司財務專用章，并健全印章領用審批登記等手續(xù)。

（15) 完成上級交辦的其他工作。

B、權利           

（1)參與項目項目公司重大經(jīng)營會議，為會議決策提供采取數(shù)據(jù)和信息；          

（2)參與年度、季度、月度的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、采供計劃的制定，并提出合理想法和建議

（3)對項目項目公司預算匯總平衡的權力；            

（4)對違反財務制度的單位和個人給予處罰的權力；           

（5)對其他部門實施財務考核的權力；            

（6)具有內(nèi)部員工考核的權力。                  

C、責任           

（1）對資金安全、財務內(nèi)部控制、財務信息的真實性、財務核算合法性等負責     

（2）如因工作失職，給項目公司造成損失，應負相關經(jīng)濟、行政責任直至法律責任 

D、隸屬關系 

(1）直屬上級：總經(jīng)理、財務總監(jiān) 

(2）直屬下級：財務會計、出納、

（2）財務(會計)主管 

　　A、日常工作 

（1) 在財務經(jīng)理領導下，按照公司財會制度和核算管理有關規(guī)定，負責公司各種核算和其他業(yè)務的記帳工作。

（2) 根據(jù)財務制度規(guī)定，設置科目明細帳和使用對應的帳簿，認真、準確地登錄各類明細帳，要求做到帳目清楚、數(shù)字正確、登記及時、帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。

（3) 負責依稅法規(guī)定做好印花稅貼花工作及相應的繳納記錄。

（4) 負責固定資產(chǎn)的會計明細核算工作，建立固定資產(chǎn)輔助明細帳，及時辦理記帳登記手續(xù)。按月正確計提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。

（5) 在財務經(jīng)理領導下，準確、及時地做好帳務和結算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細帳和總帳。

（6) 正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制項目公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。

（7) 負責公司的各項債權、債務的清理結算工作。及時按月與銀行對賬單，進行對賬出具調(diào)節(jié)表，并交財務經(jīng)理審核。

（8) 正確進行會計核算電算化處理，提高會計核算工作的速度和準確性。

（9) 負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協(xié)助有關部門開展財務審計和年檢。

（10) 及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

(11)負責對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執(zhí)行情況等做出詳細準確的反映。

(12)做好銷售統(tǒng)計工作，及時與售樓流水賬、銷售日報進行核對；并對銷售合同進行整理、歸檔。

(13)完成領導臨時交辦的其他任務。

B、權利           

（1)對涉及財務開支的人員有財務監(jiān)督權          

（2)對對財務開支手續(xù)不完善、不合法的支出，有拒絕辦理權             

（3)要求相關部門和人員配合的權力           

（4)財務經(jīng)理授予的其他權力             

C、責任           

（1）對工作質(zhì)量負責             

（2）如因工作失職，給公司造成損失，應負相關經(jīng)濟、行政責任          

（3）出納 

　　A、日常工作 

(1) 熟悉有關法律法規(guī)，特別是國家關于現(xiàn)金和銀行存款的管理制度；

（2) 根據(jù)收付款憑證辦理收付款事項，做到賬目日清月結，準確無誤；

（3) 嚴格審核執(zhí)行現(xiàn)金的收付款的規(guī)定范圍，對于應由銀行收付的款項必須通過銀行結算；

（4) 掌握庫存現(xiàn)金限額，超過限額時必須及時存行，避免現(xiàn)金坐支；

（5) 保管好負責人私章、支票，嚴格審批手續(xù)，禁止簽發(fā)空頭支票；

（6) 及時領取銀行回單，以銀行回單為準入賬；根據(jù)財務會計編制的銀行余額調(diào)節(jié)及時清查、處理未達款項；

（7) 在財務經(jīng)理的領導下做好現(xiàn)場收款員管理工作；及時與會計溝通，完善賬后領導簽字手續(xù)；并做好收據(jù)管理工作；

（8) 保守秘密，有權拒絕不該知道的查詢；

（9) 完成領導交辦的其他工作。

B、隸屬關系：財務經(jīng)理           

(1)監(jiān)督：各種開支報銷人員、收款員            

(2)指導：現(xiàn)場收款員            

(4)合作者：財務部內(nèi)部職員             

(5)外部關系：協(xié)助財務經(jīng)理辦理與銀行相關的公共關系

二、會計核算流程

A、基本流程

（一）填制會計憑證

1、審核原始憑證   原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，是進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證應具備如下基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人、經(jīng)辦人員簽名或單位蓋章，以及接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、金額等。

①從外部取得的原始憑證，須蓋有填制單位公章（財務專用章或發(fā)票專用章）；從個人取得的原始憑證，應有填制人員的簽名或蓋章。

②自制原始憑證，須有負責人或經(jīng)理指定人員的簽名或蓋章。

③購買實物的原始憑證，必須有購物清單（小票）發(fā)票等及相關驗收證明。

④支付款項原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款(簽收)證明。

⑤發(fā)生業(yè)主售房時，須提供業(yè)主申請,要審核有無合同約定和產(chǎn)權辦理及房款交付等情況，要有營銷部經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可辦理，并做好與各部門的相互銜接工作。

⑥職工出差借款憑據(jù)，必須作為原始憑證附在記帳憑證后面，職工退回借款時，應另開收據(jù)，作為正式原始憑證，不得退還原借款借據(jù)。

⑦經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件。

2、編制記帳憑證 會計人員根據(jù)審核無誤、內(nèi)容完整的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)，分現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉帳憑證五類，編制記帳憑證。

①記帳憑證的摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，以說明問題為主。寫事情要有過程；銀行結算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉業(yè)務，不應只寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。如果一份報銷單涉及電話費、差旅費、辦公費等多個費用科目，編制憑證時要分別按實際內(nèi)容填列摘要。

例如：
A、現(xiàn)金付款憑證

摘要：要有接收款項的部門名稱、經(jīng)辦人，款項所屬時間及用途。

支付營銷策劃部×××經(jīng)辦人7月份戶外媒體廣告費。
      支付總經(jīng)理×××6月份重要客戶電話費。

B、現(xiàn)金收款憑證

摘要：要有付出款項的部門名稱、經(jīng)辦人，款項所屬時間及付款的原因。

收到工程部×××經(jīng)辦人6月8號上班遲到罰款。
      收到財務部×××經(jīng)辦人償還4月份借款。

C、銀行收款憑證

摘要：要有付出款項的單位名稱、款項所屬時間及用途。
收到#期#號樓#單位###業(yè)主XXX房款。
收到建行**支行第二季度利息。
收到集團總公司2010年6月份撥款。

D、銀行付款憑證（BP）

摘要：要有收到款項的部門名稱、經(jīng)辦人，款項所屬時間及用途
支付營銷策劃部×××經(jīng)辦人4月份報紙廣告費。
支付營銷策劃部×××6月15日提取現(xiàn)金購置促銷禮品。

E、轉帳憑證（JV）

摘要：要明確經(jīng)濟事項發(fā)生所對應的部門、責任人、發(fā)生的時間及原因等。
計提財務部XXX員工宿舍小區(qū)6月份房租。

F、資產(chǎn)記帳憑證（AA）

摘要：1.固定資產(chǎn)的命名要規(guī)范,2.多項資產(chǎn)不能捆綁在一起命名。

新購置的聯(lián)想啟天電腦三臺，不能三臺只創(chuàng)建一個資產(chǎn)號登記，而應分別創(chuàng)建三個不同的資產(chǎn)號。同樣道理，同時購置數(shù)臺貨車時，也應分開創(chuàng)建不同的資產(chǎn)號，如有配車的車牌號標注在資產(chǎn)的文本描述中。

沖銷會計憑證要更改摘要（即“此憑證被XXX號憑證沖銷” ，“沖銷XXX號憑證” ），并附上被沖銷憑證/沖銷憑證的復印件等附件。

記帳憑證要有審核人（財務經(jīng)理）簽章(簽字)。

3、會計憑證整理、保管  應每月定期將會計憑證加以歸類整理，按憑證序號排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，以防散失和任意拆裝。封面上應注明項目公司名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號碼、憑證本數(shù)等。財務經(jīng)理要在裝訂線封簽處簽名或蓋章，然后存檔保管。

會計憑證必須做到妥善保管，存放有序、查找方便，嚴防毀損、丟失和泄密。

會計憑證原則上不得借出，如有特殊需要，須報項目項目公司總經(jīng)理與財務經(jīng)理批準，才能借出，并由財務做好備查記錄，但不得拆散，并限期歸還。

（二）打印帳簿

每季度打印一次會計帳簿，并裝訂成冊，存檔保管。

（三）編制會計報表

1、在全部經(jīng)濟業(yè)務憑證完全入帳并準確記帳的基礎上，根據(jù)國家會計準則中有關編制會計報表的規(guī)定，按照總部統(tǒng)一會計報表的項目、內(nèi)容和格式，對相關帳目進行相應調(diào)整后，編制整套會計報表。

2、會計報表的具體報送時間按總公司財務部的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、月報包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。會計報表應由項目公司負責人、財務經(jīng)理和制表人簽章并加蓋項目公司公章。

B、涉及主要工作流程控制

1、付款流程控制

適用范圍

1>工程款的審批、支付。[預付款、進度款、結算款（保修金）]

2>材料、設備款的審批、支付。

3>設計費的審批、支付。

職責：

1>項目主辦人根據(jù)進度、質(zhì)量狀況及合同提出付款書面申請。

2>項目主管經(jīng)理負責復核付款申請并簽署意見。

3>預算部經(jīng)理復核付款申請并簽署意見。

4>項目分管經(jīng)理負責審核付款申請并簽署意見。

5>財務經(jīng)理負責審核付款申請并簽署意見。

流程：

A：項目主辦人依據(jù)合同、進度及質(zhì)量狀況確定是否申請付款。

        項目主辦人按以下內(nèi)容填寫<付款申請單>或<付款申請書>

付款緣由。

質(zhì)量及進度狀況。

已付款、扣款及本次付款金額。

提交預算所需資料。

B：項目主管經(jīng)理復核：

        主管經(jīng)理對照合同、進度、質(zhì)量狀況復核是否付款、付款金額，并在<付款

        申請單>上簽署意見后交預算部經(jīng)理復核。

C：預算部經(jīng)理復核：

預算部經(jīng)理復核付款資料的齊全與準確性；復核已付款、扣款和本次付款金額。

D：財務經(jīng)理審核：

財務經(jīng)理審核是金額及根據(jù)合同、施工進度、項目公司資金情況等手續(xù)，并在審核欄內(nèi)簽署意見后交由預算部辦事人員。       

E: 總經(jīng)理審核

總經(jīng)理負責審核上述內(nèi)容并在<付款申請單>上簽署意見后交預算部辦事人員。

E:  財務部審核。

財務部經(jīng)辦會計<付款申請單>及相關資料后察看審批簽名過程，若有總經(jīng)理和財務經(jīng)理簽字同意字樣，則由財務經(jīng)辦會計在《付款申請單》“審核”欄內(nèi)簽字。交由出納時開具支票或交付現(xiàn)金。

F: 預算部辦事人員從財務部出納處領取支票或現(xiàn)金。

項目主辦人向商戶索取發(fā)票與預算部辦事人員交換支票或現(xiàn)金。

登記賬目:

項目經(jīng)辦人:

項目主辦人將支票或現(xiàn)金交給商戶入帳。

          項目主辦人應建立臺帳，登記每筆付款、扣款情況，并接受項目主管經(jīng)理的檢

          查、監(jiān)督。

預算部辦事人員:

預算部辦事人員應建立臺帳、登記每筆付款、扣款情況，并接受預算部經(jīng)理的檢查、監(jiān)督。

每月固定時間由項目主辦人、預算部辦事人員、財務部出納根據(jù)各自臺帳進行核對、總結并形成備忘錄報總經(jīng)理和財務經(jīng)理。

檢查：

總經(jīng)理財務經(jīng)理隨時可以對付款、進度、質(zhì)量狀況進行抽查、核評。

2、借款報銷流程
A、因工作需要向公司暫支借款，需先填寫借款申請單，借據(jù)中需標明借款日期、借款金額、借款用途及借款人本人簽字。其中借款金額大小寫須相符，且借據(jù)表面不得涂抹。舊賬未清應先核銷舊賬，否則不可以再借款。

B、借款人將填好的借據(jù)交由借款人所屬的部門經(jīng)理簽字，部門經(jīng)理需問明借款緣由，確認用途妥當后方可簽字審批。

C、借款人將部門經(jīng)理簽字后的借據(jù)交由財務會計審核后再交相關部門總經(jīng)理確認落實，并由財務經(jīng)理簽字審批，總經(jīng)理簽字后視為財務部可以支付該款項。

D、財務部出納員看到簽批手續(xù)齊全的借據(jù)后，方可付款。如有一項簽批手續(xù)不全，出納員不予支付。

E借款人需保證在借款之日起一定時間內(nèi)報賬還款(出差人員則在回公司后一周內(nèi)結清，對于異地出差人員補充借款應填寫借款單，并以傳真的方式發(fā)回公司，但必須注明：原件與傳真件同具法律效力，同時必須把前期的費用報銷單據(jù)連同借款單一并郵回公司，否則不予報銷并承擔經(jīng)濟責任。結算方式：以現(xiàn)金歸還或報銷單抵扣。

 3、日常費用報銷流程
A、因工作需要購買物品，需先填寫采購申請單(辦公用品將由行政部(辦公室)統(tǒng)一在月底統(tǒng)計物品種類、數(shù)量，編制月度采購計劃)，經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審核同意后方可采購；

B、購買物品后需先填寫報銷單(確保提供正規(guī)發(fā)票等)，經(jīng)部門經(jīng)理確認、財務會計審核、財務經(jīng)理審批，并由總經(jīng)理簽字同意，方可向出納支取款項。
C、出差人員回公司后，出納應及時提醒、督促報銷。一周內(nèi)必須完成報銷工作。
報銷內(nèi)容：按出差管理制度執(zhí)行。有關請客送禮需預先報請財務經(jīng)理確認，然后由總經(jīng)理簽字方能實施。
報銷單填寫：寫明出差時間、報銷內(nèi)容、金額等，并由部門經(jīng)理簽字確認。

D、報銷人將原始票據(jù)（正規(guī)發(fā)票）粘貼規(guī)整后，填制費用報銷單。費用報銷單上需寫明報銷人、報銷日期、報銷人所屬部門、報銷事由、后附單據(jù)數(shù)量及報銷金額。其中報銷金額大小寫須相符，且費用報銷單表面不得涂抹。
E、填好的費用報銷單需先交由報銷人所屬部門經(jīng)理審核，部門經(jīng)理應確認各項費用為應該發(fā)生，方可簽字。另外對于營銷人員費用報銷參照《營銷人員薪酬管理辦法及費用管理》執(zhí)行。

F、部門經(jīng)理審核簽字后，報銷人將報銷單交至財務部，由財務會計審核簽字并由財務經(jīng)理簽字確認。財務部審核應本著以下原則：
(1)、審核單據(jù)粘貼是否規(guī)范，字跡有無涂抹；
(2)、審核各項費用金額大小寫是否與后附原始單據(jù)金額相符；
(3)、審核各項費用發(fā)生是否切合實際，有無虛報、多報；（參照費用報銷標準）
(4)、審核簽批手續(xù)是否齊全。
   若以上三條有一項不符合規(guī)定，財務部有權將該報銷單退還報銷人，要求其重新填寫。

G、財務會計將財務部復核后的費用報銷單，上報相關部門經(jīng)理、財務經(jīng)理及總經(jīng)理簽字審批，總經(jīng)理簽字后視為同意財務部付款。

H、會計將簽字審批手續(xù)齊全的費用報銷單交至財務部，要求出納員通知報銷人并給予付款。出納員看到審批手續(xù)齊全的費用報銷單方可向報銷人付款，同時，報銷人在領款憑證上簽字。如有一項手續(xù)不全，出納員不予支付。