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第一條 總則 1.本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。 2.本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本科處理。 3.本公司成本計(jì)算采分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。 4.本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。 5.公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。 6.成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的統(tǒng)制。 7.本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止，第三位四舍五入。 8.本公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理： (1)生產(chǎn)過(guò)程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 (2)生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。 第二條 材料管理 1.材料的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。 2.成本科依請(qǐng)購(gòu)單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”。 3.各單位領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”，注明領(lǐng)料單位、品 名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，發(fā)料數(shù)量不得超過(guò)核準(zhǔn)的數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。 4.領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編“材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”“制造費(fèi)用——間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。 5.材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為： (上月底結(jié)存總價(jià)＋本月份進(jìn)料總價(jià))÷上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量)＝本月份單價(jià) 6.計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為： (1)直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。 (2)間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。 7.材料盤點(diǎn)采用不定期盤點(diǎn)辦法，由成本科會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)科人員進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)填制“盤點(diǎn)單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點(diǎn)后15日內(nèi)，編制“材料差異報(bào)告表”三聯(lián)，第一聯(lián)送倉(cāng)儲(chǔ)科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄(材料明細(xì)分類賬)。 8.材料盤損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)科出具報(bào)告，說(shuō)明短少原因，并由上級(jí)主管追究責(zé)任。 9.“材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)賬核符后，始得開(kāi)始結(jié)算材料的單位成本。 第三條 人工費(fèi)用管理 1.人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報(bào)酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。 2.計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為： (1)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。 (2)間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。 3.廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會(huì)計(jì)科。 4.本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時(shí)依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機(jī)關(guān)。 5.成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品——直接人工”及“制造費(fèi)用——間接人工”，貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。并登入“在制品明細(xì)分類賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”。 第四條 制造費(fèi)用管理 1.制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。 2.為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。 3.制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品中。 4.凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額，并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄為，借：“××費(fèi)用”，貸：“暫估應(yīng)付款”。 5.費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理： 服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?br>(1)供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)偂?br>(2)給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)偂?br>(3)供氣費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸氣量分?jǐn)偂?br>(4)原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂?br>(5)廠務(wù)部門及其他輔助部門的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?br>6.成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”編制“制造費(fèi)用匯總表”及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙?#8221;。按顯示各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實(shí)數(shù)字，其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”。 7.前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。 第五條 成本簿記制度 1.生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。包括： 制一科生產(chǎn)月報(bào)表、制二科生產(chǎn)月報(bào)表、制三科生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。 2.成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。 3.成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙?#8221;，計(jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”。 4.成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制的銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”。5.成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為： (上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額)÷(上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量) 6.成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”。 7.成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成品”。 8.成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)科，匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用 |
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