1.應(yīng)享有子公司當期凈利潤（虧損做反向分錄）

　　借：長期股權(quán)投資

　　　貸：投資收益

　　2.調(diào)成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　　貸：長期股權(quán)投資（一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回）

　　3.子公司資本公積的變動（其他損益）

　　借或貸：長期股權(quán)投資

　　　貸或借：資本公積

　　（二）做合并抵消分錄

　　1.借：股本（借方4個數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報表）

　　　　　資本公積

　　　　　盈余公積

　　　　　未分配利潤——年末商譽（借、貸方比較得出）

　　　　貸：長期股權(quán)投資（經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——剛剛做分錄的貸方）

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益（借方4個數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例）

　　　　　　營業(yè)外收入（借、貸方比較得出）

　　2.內(nèi)部債權(quán)債券抵消（內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是借負債貸債權(quán)）

　　借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款

　　　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

　　內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款一定要記兩年：

　　當年2套：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備（內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備）

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　跨年3套：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備

　　　貸：未分配利潤——年初（抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初）

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期2年當年可能3套：

　　借：應(yīng)付債券

　　　貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　　　貸：財務(wù)費用（或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息（只有分次付息才有第3套）

　　　貸：應(yīng)收利息

　　跨年可能有4套：

　　借：應(yīng)付債券

　　　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤——年初（如果一方是投資收益、一方是財務(wù)費用則免做第2套分錄）

　　　貸：在建工程（或固定資產(chǎn)——原價）

　　借：投資收益

　　　貸：財務(wù)費用（或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息（只有分次付息才有第3套）

　　　貸：應(yīng)收利息

　　（三）內(nèi)部交易商品

　　1.本期內(nèi)部交易本期實現(xiàn)對外銷售

　　借：營業(yè)收入

　　　貸：營業(yè)成本（交易價格）

　　2.當期未實現(xiàn)對外銷售

　　借：營業(yè)收入

　　　貸：營業(yè)成本（實際成本）

　　　　　存貨（毛利）

　　3.前期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售

　　借：未分配利潤——年初

　　　貸：營業(yè)成本（交易毛利）

　　4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實現(xiàn)銷售

　　借：未分配利潤——年初

　　　貸：存貨（毛利）

　　（四）內(nèi)部交易

　　存貨計提壞賬準備的抵消（舉例）

　　【例】交易價10000元，成本6000元，購貨方期末減值測試可收回7000元，（當期內(nèi)部交易當期未售）

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　10000

　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　6000

　　　　　存貨 　　　　　　　　　　　　4000

　　購貨方提了3000元減值準備，集團不認可

　　借：存貨——跌價準備　　　　　　3000

　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　3000

　　【例】交易價10000元，成本6000元，購貨方期末減值測試可收回5000元，（當期內(nèi)部交易當期未售）

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　10000

　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　6000

　　　　　存貨 　　　　　　　　　　　　　4000

　　購貨方提了5000元減值準備，集團成本為6000元，減值1000元

　　借：存貨——跌價準備　　　　　　4000

　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　4000

　　隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤——年初”

　?。ㄎ澹?span style="COLOR: #ffff00">內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　一方是固定資產(chǎn)，另一方購入仍然做固定資產(chǎn)

　　1.當年

　　借：營業(yè)外收入

　　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　貸：管理費用

　　2.跨年

　　借：未分配利潤——年初

　　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊（前期）

　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　貸：管理費用

　　一方是商品，一方購入做固定資產(chǎn)

　　1.當年

　　借：營業(yè)收入（交易價）

　　　貸：營業(yè)成本（實際成本）

　　　　　固定資產(chǎn)——原價（內(nèi)部交易利潤）

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　貸：管理費用

　　2.跨年3套同上（固定資產(chǎn)計提減值準備，與存貨一樣，要看集團是否真的計提減值了）

　　（六）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消

　　借：未分配利潤——年初（已知）

　　　　投資收益（子公司凈利潤×母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個已經(jīng)出現(xiàn)）

　　　　少數(shù)股東損益

　　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積（已知數(shù)，在題干中可以找出來）

　　　　　本年利潤分配——應(yīng)付普通股股利（已知）未分配利潤——年末（已知）