|
個人取得哪些收入不需要繳納個人所得稅
2010-04-19 09:43:25 | 來源：中國財稅網(wǎng) | 作者： 為了更好地理解個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，筆者將常見的補(bǔ)助費、誤餐費補(bǔ)貼、福利費、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)等相關(guān)涉及不征、免征個人所得稅的政策加以歸納，供大家交流學(xué)習(xí)。不妥之處，請與本人聯(lián)系。
出差人員的差旅費報銷單中的補(bǔ)助費 差旅費補(bǔ)助，一般是按照出差的天數(shù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)計算發(fā)放。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》國稅發(fā)（94）089號的規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。 員工誤餐補(bǔ)助 根據(jù)國地稅發(fā)[2002]43號文件《關(guān)于對誤餐補(bǔ)助征免個人所得稅問題的通知》誤餐補(bǔ)助免征個得稅是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。 需要提醒的是，有些單位自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由單位與飲食店結(jié)算，這實際是是對單位對職工的一種福利，應(yīng)當(dāng)分解并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。 取得省部級以上等獎勵所得 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免納個人所得稅。 見義勇為、舉報等獲得的獎金 對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 個體工商戶或個人專營種植、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得 個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅。目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，因此個體工商戶或個人專營的上述四業(yè)，可直接享受免征個人所得稅。 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個稅。 對被拆遷人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款 對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。 個人取得的福利費、撫恤金、救濟(jì)金 根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，個人取得的福利費（并非人人有份的情形）、撫恤金、救濟(jì)金免征個人所得稅，比如企業(yè)員工因公受傷取得公司支付的補(bǔ)償費收入可免征個人所得稅。 個人取得獨生子女補(bǔ)貼 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨生子女補(bǔ)貼不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。 個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）第四點規(guī)定：“（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。 個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。“ 個人取得有獎發(fā)票獎金 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]34號）第一條規(guī)定：“個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅。 個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的‘偶然所得’項目征收個人所得稅。 企業(yè)裁員支付的補(bǔ)償金 《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。 具體計算方法為：個人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。 離休人員從原單位取得補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個人所得稅？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）明確，離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金，免征個人所得稅。 需要提醒的是，離退休人員另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。 企業(yè)聘用的高級專家（屬于延長離休期間）支付的工資 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字「1994」20號）第二條第（七）項規(guī)定，對按《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（（財稅[2008]7號）進(jìn)一步明確， 1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字「1994」20號）第二條第（七）項中所稱延長離休退休年齡的高級專家是指： ?。?）享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者； ?。?）中國科學(xué)院、中國工程院院士。 2、高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： ?。?）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅； （2）除上述第（1）項所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。 單位向任職的外籍人員支付的子女教育補(bǔ)貼 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]54_）明確，對外籍個人取得的子女教育費補(bǔ)貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。 對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅：“對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補(bǔ)貼和洗衣費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。” 外籍員工取得的探親費 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]054號）第四條的規(guī)定，對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人個提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函[2001]336號）進(jìn)一步明確，可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。 殘疾人個人取得的勞動所得 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第142號）第十六條的規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。 但是哪些是屬于個人的勞動所得，國家稅務(wù)總局并未明確列舉。一般地說，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍按以下方式認(rèn)定： 具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。 |
|
|
