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中級會計-投資性房地產(chǎn) 1、投資性房地產(chǎn)的取得： A、成本模式下的會計分錄 ①存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)-成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品（房地產(chǎn)價值） 存貨跌價準備 ②自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)-成本 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備 B、公允價值模式下的會計分錄 ① 存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)-成本 存貨跌價準備 公允價值變動損益（公允價值小于賬面價值） 貸：開發(fā)產(chǎn)品（房地產(chǎn)價值） 資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值） 轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期損益 ② 自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)-成本 累計折舊（攤銷） 無形資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)減值準備 公允價值變動損益（公允價值小于賬面價值） 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)） 資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值） 轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期損益 2、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量 A、成本模式下的會計分錄 成本模式下的計量 ①收到租金 借：銀行存款（等） 貸：其他業(yè)務收入（等） ②計提折舊或攤銷 借：其他業(yè)務成本（等） 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） ③投資性房地產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 C、公允價值下的會計分錄 ①收到租金 借：銀行存款（等） 貸：其他業(yè)務收入（等） ②不計提折舊 ③ 投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日 公允價值高于原賬面價值 借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于原賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 3、投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出 A、成本模式下的會計分錄 ① 投資性房地產(chǎn)進入改擴建或裝修階段 借：投資性房地產(chǎn)-在建 投資性房地產(chǎn)累計折舊（等） 貸：投資性房地產(chǎn) ② 發(fā)生資本化的改良或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款 應付賬款（等） ③ 改擴建或裝修完成后 借：投資性房地產(chǎn) 貸：投資性房地產(chǎn)-在建 B、公允價值模式下的會計分錄 C、①投資性房地產(chǎn)進入改擴建或裝修階段 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：投資性房地產(chǎn)-成本 投資性房地產(chǎn)-公允價值變動（等） ② 發(fā)生資本化的改良或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款 應付賬款（等） ③改擴建或裝修完成后 借：投資性房地產(chǎn)-成本 貸：投資性房地產(chǎn)-在建 4、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 A、成本模式下的會計分錄 ① 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 貸：累計折舊（累計攤銷） 借：投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 ② 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨 借：開發(fā)產(chǎn)品 投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn) B、公允價值模式下的會計分錄 ①投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) （或貸）投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn)-成本 ③ 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨 借：開發(fā)產(chǎn)品 （或貸）投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn)-成本 5、成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的會計分錄 借：投資性房地產(chǎn)-成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備 （或貸）利潤分配-未分配利潤 盈余公積 貸：投資性房地產(chǎn) 6、公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。 |
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