七看法”審計帳外資產(chǎn)
楊志平 盧禹辰（山西省河津市審計局）
帳外資產(chǎn)是指單位或企業(yè)所擁有,但沒有在財務(wù)賬上反映,使得無法實施有效監(jiān)督,容易流失的資產(chǎn)。按其性質(zhì)可分為賬外流動資產(chǎn)和賬外固定資產(chǎn)。筆者結(jié)合審計實踐，按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)真實性審計作一初步探索，以供商榷。
一看人員工資表，尤其是臨時人員工資，看是否存在虛列工資，工資支出是否超預(yù)算，虛列的人員工資是否用于基建支出；
二看帳實是否相符，對固定資產(chǎn)進行實地盤點，查明固定資產(chǎn)賬與賬、賬與表、賬與實物是否相符，審查固定資產(chǎn)購置、建設(shè)支出是否全額入賬，審查固定資產(chǎn)增減變動手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評估費，與帳簿相對應(yīng)是否有這些固定資產(chǎn)的記錄；
三看工程審批手續(xù)是否真實，立項審批、投資預(yù)算和決算、設(shè)計、施工、監(jiān)理等招投標資料是否齊全，是否存在計劃外工程；
四看全部資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否合規(guī)，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入，支出沖銷是否合規(guī)，是否存在多開列支出，形成帳外資金的問題；
五看往來款項的沖銷、下帳是否合規(guī)、合法，有無以虛列費用支出手段，沖銷往來款項、私設(shè)往來帳的問題；
六看支出否合理，是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出，財務(wù)資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點；
七看關(guān)聯(lián)方交易或關(guān)系。注重審核被審計單位與上級主管部門的資金往來、與下屬單位或商業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。如審計發(fā)現(xiàn)某部門，采用要求供貨企業(yè)多開計工程款的方法,把帳內(nèi)資金轉(zhuǎn)出,成為賬外資金。還從經(jīng)費帳上轉(zhuǎn)出兩筆工程款轉(zhuǎn)入自然人成立的股份制公司，賬目暫由其代管，便于帳外資金支出。
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