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利潤(rùn)轉(zhuǎn)增公積或轉(zhuǎn)增股本的納稅問(wèn)題（法定公積、資本公積、任意公積） 一、 A企業(yè)所得稅率33%，B企業(yè)15%（特區(qū)），A企業(yè)占B企業(yè)90%的股份，2006年B企業(yè)共實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元的利潤(rùn)，2007年4月經(jīng)董事會(huì)決議，把1000萬(wàn)提取100萬(wàn)的盈余公積金后余額900萬(wàn)做轉(zhuǎn)增股本的決定。 請(qǐng)問(wèn)： 1，900*90%=810轉(zhuǎn)增股本，是否納差額所得稅？ 2，企業(yè)提取盈余公積一定要經(jīng)董事會(huì)決議嗎？在當(dāng)年盈利情況下，如董事會(huì)決議不提法定公積金（未達(dá)資本的50%），是否違法？ 發(fā)貼時(shí)間:2007-11-27 20:50:00
xnchenlifen -------------------------------------------------------------------------------- 1、A企業(yè)不用補(bǔ)繳所得稅，A獲得810萬(wàn)元等額的股權(quán)應(yīng)增加“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備”810萬(wàn)元。 2、企業(yè)提取公積金，一般已在公司章程中有規(guī)定。如不提法定公積金，肯定是違法了，從審計(jì)的角度，應(yīng)補(bǔ)提。 二、 資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)股東納稅嗎？ 提問(wèn)時(shí)間：2007-12-17 08:54 我公司以2000萬(wàn)元收購(gòu)了一家企業(yè)，后經(jīng)評(píng)估價(jià)值為3000萬(wàn)元，增值部分以資本公積入帳，后又將部分資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本并為股東配股，請(qǐng)問(wèn)股東個(gè)人應(yīng)該納稅嗎？萬(wàn)分感謝?。。。?！ [學(xué)長(zhǎng)] 將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收股本是公司增加資本的主要途徑之一。雖然將資本公積轉(zhuǎn)為股本是公司所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，但由于其涉及公司實(shí)收股本的增加，所以必須具備增加實(shí)收股本的條件，并辦理必要的手續(xù)。對(duì)于資本公積，雖然它和實(shí)收股本同屬于所有者權(quán)益，但是資本公積有多種特定來(lái)源，有些資本公積項(xiàng)目可用于轉(zhuǎn)增實(shí)收股本，而另一些資本公積項(xiàng)目不能用于轉(zhuǎn)增實(shí)收股本。 記入"資本公積"總賬所屬以下明細(xì)賬的資本公積項(xiàng)目(準(zhǔn)備類(lèi)），是不能用于轉(zhuǎn)增資本的，如"接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備"、"資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備"、"股權(quán)投資準(zhǔn)備"、"被投資單位評(píng)估增值準(zhǔn)備"、"被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備"等。這些項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，是未實(shí)現(xiàn)的資本公積，因此不能用于轉(zhuǎn)增資本。 《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]319號(hào)）規(guī)定：考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 三、 某外企上市股份公司，總股份1億股…… [ 某外企上市股份公司，總股份1億股（其中，國(guó)有法人股30％，企業(yè)法人股20％，自然股50％）。2003年未資產(chǎn)負(fù)債表顯示資本公積500萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)800萬(wàn)元，如該公司擬上市將資本公積、盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，請(qǐng)問(wèn)自然人是否要繳紅利所得個(gè)人所得稅。 答： [ 資本公積轉(zhuǎn)增股本不須納稅；而以盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，實(shí)際上是向股東分配了紅股，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
（新公司法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定 167條： 1、公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 2、公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。 3、公司在稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。 4、公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。 5、股東會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反分配的利潤(rùn)退還公司。 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。 169條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。 法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。 附公司法35條：股東按實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。 *稅務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目為： 資本公積 盈余公積 （其中法定公益金） 未分配利潤(rùn) *法定公益金 *公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤(rùn)的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。 注：2006年公司法修改后，法定公益金已經(jīng)取消，改為任意公積金的內(nèi)容 公司法167條3款 公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金之后，經(jīng)股東大會(huì)或股東會(huì)決議，還可從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。 總結(jié)：新公司只提到了法定公積金，并可提取任意公積金；規(guī)定了資本公積金不得彌補(bǔ)虧損。 那么稅務(wù)報(bào)表中的盈余公積-------即包含了法定和任意公積金兩項(xiàng)。其中法定公益金按財(cái)企[2006]67號(hào)已經(jīng)取消！不再使用。 *資本公積 是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額。 資本溢價(jià)是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價(jià)格超過(guò)面值的部分，常見(jiàn)于公開(kāi)發(fā)行股票的公司。資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí)，重估價(jià)高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見(jiàn)資產(chǎn)評(píng)估）。捐贈(zèng)資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額?！?/span> 按照我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資本公積只能按照法定程序轉(zhuǎn)增資本。我國(guó)有不少上市公司均有將資本公積轉(zhuǎn)增資本，增發(fā)股票的實(shí)例。 |
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