關(guān)稅定義　　

 

關(guān)稅（tariff）是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。

　　關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)開(kāi)放度的主要標(biāo)志。

　　關(guān)稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種。是指一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。

　　1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

　　1987年1月22日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，其中第五章為《關(guān)稅》。

　　1987年9月12日，國(guó)務(wù)院根據(jù)海關(guān)法從新修訂并發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

　　按征收方法劃分

　　從價(jià)關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物的價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。

　　從量關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物數(shù)量的計(jì)量單位（如“噸”、“箱”、“百個(gè)”等）征收定量關(guān)稅。

　　混合關(guān)稅：依各種需要對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行從價(jià)、從量的混合征稅。

　　選擇關(guān)稅：指對(duì)同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價(jià)兩種關(guān)稅稅率，在征稅時(shí)選擇其中征稅額較多的一種關(guān)稅，也可選擇稅額較少的一種為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。

　　滑動(dòng)關(guān)稅：關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置的稅。可以起到穩(wěn)定進(jìn)口商品價(jià)格的作用。

　　按征稅商品流向劃分

　　進(jìn)口稅(Import Duties)

　　是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅（ Normal Duties ）。

　　　出口稅(Export Duties)

　　是對(duì)本國(guó)出口的貨物在運(yùn)出國(guó)境時(shí)征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅會(huì)增加出口貨物的成本，不利于本國(guó)貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

　　過(guò)境稅(Transit Duties)

　　過(guò)境稅，是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)商品征收的關(guān)稅。

　　按差別待遇和特定情況劃分

　　最惠國(guó)稅率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通稅率(Common Tariff)

　　·最惠國(guó)稅率適用于與該國(guó)簽定有最惠國(guó)待遇原則的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品

　　·普通關(guān)稅適用于與該國(guó)沒(méi)有簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品

　　·正常進(jìn)口稅是指最惠國(guó)稅。

　　　特惠稅(Preferential Duty)

　　·優(yōu)惠稅率，是指某個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對(duì)某些國(guó)家的所有進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇

　　·有互惠的，也有非互惠的

　　·互惠的特惠稅典型：英聯(lián)邦特惠制的

　　·非互惠的特惠稅典型：洛美協(xié)定

　　普惠稅 GSP Tariff（Generalized System of Preference）

　　·普惠制的三個(gè)原則

　　普遍的、非歧視的、非互惠的

　　·普惠制的基本目標(biāo)

　?、僭黾影l(fā)展中國(guó)家的出口收益

　　②促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)化

　　·普惠制的主要方案

　?、偈芑輫?guó)和受惠商品范圍的規(guī)定

　?、陉P(guān)于原產(chǎn)地的規(guī)定

　　進(jìn)口附加稅 （Import Surtaxes）

　　　·差價(jià)稅（Variable Levy）

　　即差額稅，當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按照國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口商品價(jià)格間的差額征收的關(guān)稅，也稱(chēng)滑動(dòng)關(guān)稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門(mén)價(jià)格”。

　　反傾銷(xiāo)稅（Anti-dumping Duties）

　　·一種進(jìn)口附加稅，1979年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國(guó)產(chǎn)品向另一過(guò)出口時(shí)，該產(chǎn)品出口價(jià)格低于正常貿(mào)易中用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)的類(lèi)似產(chǎn)品可比價(jià)格，就視為傾銷(xiāo)”，正?？杀葍r(jià)格，出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格

　　·條件：存在傾銷(xiāo)行為、對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國(guó)內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建?！》囱a(bǔ)貼稅（Counter-Vailling Duties）

　　·抵消稅或補(bǔ)償稅，是指對(duì)直接或間接的接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅

　　·補(bǔ)貼：是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政資助以及政府對(duì)出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價(jià)格支持

　　·條件：

　?、龠M(jìn)口商品接受了政府的直接或間接補(bǔ)貼，且進(jìn)口商品是世貿(mào)組織禁止的

　?、谑茄a(bǔ)貼對(duì)本國(guó)已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國(guó)內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建

　　關(guān)稅（Tariff）是指國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言，關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷(xiāo)售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。

　　財(cái)政關(guān)稅（Revenue tariff）

　　以增加國(guó)家財(cái)政收入為主

　　保護(hù)關(guān)稅（Protective tariff）

　　為保護(hù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)行業(yè)而征收

　　·征收財(cái)政關(guān)稅的條件

　?、偕唐返倪M(jìn)口需求缺乏彈性

　　②稅率不易過(guò)高

　?、鄱惵矢叩搅送耆惯M(jìn)口的程度，就是禁止性關(guān)稅

　　通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)（出） 口貨物正式進(jìn)（出）口的通關(guān)手續(xù)申報(bào)的海關(guān)逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū)，由納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫(kù)手續(xù)后，海關(guān) （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

　　*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　　2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡(jiǎn)單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅亦稱(chēng)混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅。混合稅額的計(jì)算公式如下：

　　*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　4.滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實(shí)行滑準(zhǔn)稅率，進(jìn)口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法，與從價(jià)稅的計(jì)算方法相同。其計(jì)算公式如下：

　　*應(yīng)納關(guān)稅稅額＝T1、2×P×匯率

　　5.特別關(guān)稅的計(jì)算方法

　　　特別關(guān)稅的計(jì)算公式如下：

　　特別關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×特別關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋特別關(guān)稅）／（1－進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率）

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋特別關(guān)稅＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。

　　征收滯納金的目的是通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本 納稅方式的基礎(chǔ)上，對(duì)某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無(wú)法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放 行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使海關(guān)有充足的時(shí)間準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類(lèi)，審定貨物完稅價(jià)格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時(shí)間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進(jìn)出境貨物盡早投入使用。

　　征收關(guān)稅是一國(guó)政府增加其財(cái)政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重在不斷下降。每個(gè)國(guó)家都會(huì)對(duì)進(jìn)出口的商品根據(jù)其種類(lèi)和價(jià)值征收一定的稅款。其作用在于通過(guò)收稅抬高進(jìn)口商品的價(jià)格，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少在市場(chǎng)上對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟(jì)全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對(duì)就業(yè)率的影響。

　　征收滯納金的目的是通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)