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財政轉移支付資金審計的重點及方法
政府間轉移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責、支出責任和稅收劃分框架下財政資金的無償轉移。 了解是否建立規(guī)范有效的管理制度 財政轉移支付資金的審計，首先要了解相關部門、單位是否建立規(guī)范有效的管理和內(nèi)控制度。主要檢查是否按規(guī)定對每類專項資金設立了專戶，并有專人負責； 資金的分配是否具有一套能體現(xiàn)公開、公正、透明的標準和操作程序；資金的撥付、支用是否有嚴密的審批制度；主要項目是否建立健全崗位責任制，明確相關責任 人；有無具體的監(jiān)督檢查制度和評估驗收程序；是否制定相應的考核獎懲措施。并通過調(diào)查了解、查閱相關記錄、紀要、檔案，評估制度、措施的執(zhí)行落實程度。 了解轉移支付資金的規(guī)模、性質(zhì)及用途 轉移支付資金可分為一般性轉移支付和專項撥款兩類。一般性轉移支付，不規(guī)定該項資金的用途，由地方政府自主決定。專項撥款有一定的條件限制，通常是對 資金的用途有明確規(guī)定，或者是要求地方財政為該資金的使用提供一定比例的配套資金。因此，在對轉移支付資金進行審計時，通過查閱上下級財政年終結算的有關 資料、上級財政部門的指標單、項目批文等。了解本年度各級財政轉移支付資金的規(guī)模、構成情況以及資金的性質(zhì)和用途，并分門別類進行統(tǒng)計匯總。從而根據(jù)資金 的不同性質(zhì)和用途，制定審計方案、確定審計重點和審計方法，為下一步審計做好準備。 摸清資金撥付的渠道 財政轉移支付資金涉及的范圍較廣，部門和項目較多，資金撥付的形式和渠道也不盡相同。從審計情況來看，有的資金是通過各級財政部門最終撥付到有關部 門、單位，有的則由財政部門撥至主管部門，再由主管部門撥人相關單位。在財政部門內(nèi)部，有的資金通過國庫處下?lián)?，有的資金則由各職能處室撥付。在撥付的形 式上，有的直接撥付資金，有的則通過上下級往來進行結算。因此，審計過程中只有摸清資金撥付的渠道，才能圍繞資金這條主線，進行全程跟蹤。從而檢查資金是 否按照預算、計劃撥付到相應的部門、單位和項目上，資金撥付過程中是否合法、規(guī)范、及時。 核對到位資金的數(shù)額 根據(jù)已掌握的轉移支付資金的規(guī)模、性質(zhì)和用途，對照年度預算、上級財政下達的指標單以及有關項目批文，核對到位資金的數(shù)額是否相符。除對總的規(guī)模、分 類資金進行核對外，還應選擇重點項目、重點單位、重點資金進行檢查、核對。在選擇抽查對象時，除將資金量較大的事項列為重點外，一般應把專項資金特別是需 要地方財政配套的專項資金列為重點。在核對到位資金時，對上級財政部門撥人的專項資金，除應核對實收資金與應收資金是否相符外，還應注意檢查銀行存款及往 來等相關科目，有無將專項資金無故或以借款名義轉出。防止有的部門、單位為應付檢查，在賬務處理上做手腳。對需由地方配套的專項資金，應著重檢查配套資金 的來源是否合規(guī)合法，是否真實，有無以勞代支、以物抵支、以賬抵賬的現(xiàn)象。 資金使用是否真實、合理、合法 資金支出是否真實、合理、合法，是轉移支付資金審計的重點內(nèi)容。應重點檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，檢查部門、單位有無挪用專項資金補充機關行政經(jīng)費； 使用專項資金的部門、單位、項目是否單獨建賬核算。對照預算、指標單、項目批文等有關資料，檢查資金的使用是否合理，是否符合原定用途，有無損失浪費，購 買?？厣唐肥欠駡蠼?jīng)財政部門審查，并按規(guī)定辦理控購審批手續(xù)，是否經(jīng)過政府采購統(tǒng)一購置。注意檢查支出票據(jù)的真實性、合法性、合理性，有無用虛假發(fā)票、白 紙條報賬列支。分析支出的內(nèi)容與規(guī)定用途是否一致，分析測算支出的金額與實際是否匹配，特別注意人工工資、獎金、福利、招待費有無多列多支等。 (摘自《中國審計報》2004．2．6．) |
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