致企業(yè)所得稅納稅人的一封信

尊敬的納稅人：

您好！企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項跨越時間較長，工作量較大，涉及內(nèi)容較多的工作，做好這項工作需要稅企雙方的共同配合，互相支持。眼下，2004年度匯算清繳工作即將開始。為了使稅收政策宣傳貫徹到位，確保您年終匯算清繳工作，我們本著為您服務(wù)的宗旨，將重要而非全部的所得稅年終匯算清繳的有關(guān)政策規(guī)定、注意事項等，加以歸集整理，提前告知于您，希望對您的年終匯算申報及常用稅收政策的理解、掌握和運用能有所幫助。這些規(guī)定主要包括：

一、          部分稅前扣除項目政策規(guī)定

（一）、自2000年1月1日起我市企業(yè)所得稅計稅工資人均月扣除限額為960元、工效掛鉤工資按有關(guān)部門核定標(biāo)準(zhǔn)。實際支付低于限額的，按實際扣除，高于限額的，按限額數(shù)扣除。

（二）、提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照稅前扣除計稅工資額的2％、14％、1.5％在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。                  

（三）、向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）、發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

（五）、廣告費的扣除標(biāo)準(zhǔn)：1、每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。2、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。3、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實扣除。

（六）、每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。納稅人計算業(yè)務(wù)宣傳費的銷售（營業(yè)）收入同計算廣告費的銷售（營業(yè)）收入口徑相同。

（七）、用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（八）、發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：1、有合法真實憑證；2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；3、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。

（九）、支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，稅前扣除的最高限額為每人每月300元，且不得直接發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)取得通訊費用的合法憑證。

其他關(guān)于稅前扣除的有關(guān)規(guī)定請參閱《企業(yè)所得稅實用法規(guī)匯編》（2003年度）

二、          稅前扣除項目進(jìn)行納稅調(diào)整的期限

您應(yīng)在年度終了后兩個月內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，并向所在地稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和企業(yè)所得稅納稅申報表，匯算清繳，多退少補；實行匯總納稅的匯繳企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，完成匯總納稅申報。

年度終了，您在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。對稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，您應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

三、對于稽查部門檢查出有稅務(wù)違章處罰的有關(guān)規(guī)定：

（一）對納稅人查增的所得額，應(yīng)予以先補繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定予以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。

（二）企業(yè)多報虧損會造成以后年度不繳或少繳所得稅款，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定認(rèn)定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的，可將查出企業(yè)多報的虧損額視為查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得，再按法定稅率計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，以此作為罰款的依據(jù)。

同時，為了避免您因執(zhí)行政策有誤而蒙受經(jīng)濟損失，我們把稽查部門在企業(yè)所得稅檢查時發(fā)現(xiàn)的問題，以表格（2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項目提示表）的形式告知于您，希望您在填報年終匯算清繳申報表時，按要求填寫此表，連同匯算清繳納稅申報表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，歸入稅務(wù)檔案。

以上規(guī)定是在企業(yè)所得稅匯算清繳申報時或許經(jīng)常遇到的問題，希望您在填報企業(yè)所得稅申報表時，能按上述規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，今后如遇有國家新的稅收政策或規(guī)定出臺，請按新的政策執(zhí)行。

您在2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中如遇實際問題，請及時與我們?nèi)〉寐?lián)系，聯(lián)系電話為：所得稅管理科 69049877轉(zhuǎn)8403或8627；第二稅務(wù)所69067652；第三稅務(wù)所 69012561；第五稅務(wù)所69032564；第七稅務(wù)所69081700；第八稅務(wù)所69046132。

最后，對您的支持和配合致以謝意！

                      密云縣國家稅務(wù)局

                  二○○四年十二月一日

2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳

調(diào)整項目提示表

填報單位：

              辦稅人員簽字：

附：1、本表隨所得稅匯算清繳申報表一同報送。

2、在是否調(diào)整一列，如已調(diào)整劃“V”。